WikiDer > Комиссар против Дуберштейна

Commissioner v. Duberstein
Комиссар против Дуберштейна
Печать Верховного суда США
Аргументирован 23 марта 1960 г.
Решено 13 июня 1960 г.
Полное название делаКомиссар по внутренним доходам против Дуберштейна и др.
Цитаты363 НАС. 278 (Больше)
80 S.Ct. 1190; 4 Светодиод. 2d 1218; 5 A.F.T.R.2d 1626; 60-2 USTC (CCH) 9515 ¶; 1960-2 гг. 428 г.
История болезни
ПриорT.C. Памятка. 1958-4; 265 F.2d 28 (6-й округ, 1959 г.)
Держа
Суд поддержал решение Налогового суда в отношении Дуберштейна, но разделились в отношении Стэнтона.
Членство в суде
Главный судья
Эрл Уоррен
Ассоциированные судьи
Хьюго Блэк · Феликс Франкфуртер
Уильям О. Дуглас · Том С. Кларк
Джон М. Харлан II · Уильям Дж. Бреннан мл.
Чарльз Э. Уиттакер · Поттер Стюарт
Мнения по делу
БольшинствоБреннан
Согласие / несогласиеФранкфуртер, к которому присоединился Харлан
Согласие / несогласиеЧерный
НесогласиеДуглас

Комиссар против Дуберштейна, 363 U.S. 278 (1960), была Верховный суд США дело 1960 года, касающееся исключения "стоимости имущества, приобретенного подарок" от налог налогоплательщика.[1]

Он примечателен (и поэтому часто появляется в сборниках судебных дел юридической школы) следующими фондами:

  • При определении того, является ли что-то подарком для целей федерального подоходного налога США, решающим фактором является намерение лица, передающего его. Это вопрос факта, который должен решаться "в индивидуальном порядке". Орган, взимающий налог, должен провести объективное расследование, обращая внимание на «движущие силы человеческого поведения в совокупности с фактами каждого случая». При рассмотрении фактов проверяющий факт должен рассмотреть все имеющиеся доказательства и определить, было ли намерение лица, передавшего передачу, незаинтересованным или причастным:
    • Подарки являются результатом «беспристрастной и бескорыстной щедрости» и часто даются из «привязанности, уважения, восхищения, милосердия или подобных побуждений».
    • Контрастные выплаты даны как «вовлеченный и очень заинтересованный» поступок.

Факты

Суду были представлены два набора фактов.

№ 376, Комиссар против Дуберштейна

Берман был президентом корпорации Mohawk Metal. Дуберштейн был президентом Duberstein Iron & Metal Company. Они часто разговаривали по телефону и называли друг другу имена потенциальных клиентов. Получив некоторую особенно полезную информацию, Берман решил подарить Дуберштейну подарок. Кадиллак. Хотя Дуберштейн сказал, что машина ему не нужна, так как у него уже был Кадиллак и Oldsmobile, он в конце концов принял это. Позднее компания Mohawk Metal Corporation вычла стоимость автомобиля как коммерческие расходы, но Дуберштейн не включил стоимость Cadillac в свой валовой доход при подаче налоговой декларации, посчитав это подарком. Комиссар заявил Дуберштейну о недостаточной стоимости автомобиля. Налоговый суд подтвердил.

No. 546, Стэнтон против США

Стэнтон работал на Троицкая церковь в Нью-Йорк в качестве контролера церковной корпорации и президента корпорации. Он ушел в отставку с обеих позиций, чтобы заняться собственным бизнесом. В качестве «благодарности» директора корпорации вручили Стэнтону 20 000 долларов в знак признательности за оказанные услуги. Хотя некоторые режиссеры свидетельствовали, что Стэнтон нравился всем в Ризница и 20 000 долларов были подарком, чтобы продемонстрировать эту добрую волю, были также некоторые доказательства того, что Стэнтон был вынужден уйти в отставку. Судья сделал простой вывод, что выплаты были «подарком».

Проблемы

Была ли машина, которую Дуберштейн получил в подарок для целей налогообложения?

Были ли деньги, которые Стентон получил в подарок, для целей налогообложения?

Холдинги

Правосудие Уильям Дж. Бреннан-младший.большинство поддержало решение Налогового суда в отношении Дуберштейна: машина Дуберштейна не была подарком, потому что мотивы определенно не были «бескорыстными» - она ​​была предоставлена ​​для компенсации прошлых отзывов клиентов или поощрения будущих отзывов. Дуберштейн в 291-92.

Суд разделились относительно Стэнтона. Многие вернули ситуацию Стэнтона обратно в суд, чтобы определить, намеревается ли Vestry дать деньги в качестве подарка или в качестве компенсации. Мне бы. в 292.

Рассуждение

Суд сначала отклонил предпосылку о том, что «подарок» для целей налогообложения был тем же самым, что «дар» в терминах общего права. Дуберштейн на 285. Суд также отклонил предпосылку о том, что существует яркая грань относительно того, что представляет собой подарок для целей налогообложения. Мне бы в 287.

Напротив, при определении того, является ли что-то подарком для целей налогообложения, решающим фактором является намерение лица, передающего имущество. Дуберштейн на 285-286 (со ссылкой на Богардус против комиссара, 302 НАС. 34 (1937)). Это вопрос факта, который должен решаться "в индивидуальном порядке". Дуберштейн на 290. Орган, взимающий налог, должен провести объективное расследование, которое рассматривает «движущие силы человеческого поведения во всей полноте фактов в каждом случае». Дуберштейн на 289. Проверяющий факт должен рассмотреть все доказательства перед ним и определить, было ли намерение лица, передавшего передачу, незаинтересованным или вовлеченным:

  • Подарки являются результатом «беспристрастной и бескорыстной щедрости». Дуберштейн на 285 (цитата Комиссар по внутренним доходам против LoBue, 351 U.S. 243 (1956)). Подарки часто дарятся из «привязанности, уважения, восхищения, милосердия или подобных побуждений». Дуберштейн на 285 (цитата Робертсон против США, 343 U.S. 711, 714 (1952).
  • Контрастные выплаты даны как «вовлеченный и очень заинтересованный» поступок. Увидеть Олк против США, 536 F.2d 876 (9-й округ, 1976).

Согласие судьи Уиттакера

Судья Уиттакер написал отдельно, чтобы выразить мнение, что иногда вопрос о том, является ли что-то подарком, является смешанным вопросом факта и закона, а не строго вопросом факта, как писало большинство. Мне бы. в 293.

Несогласие судьи Дугласа

Судья Дуглас не согласился. Он считал, что оба были подарками. Мне бы.

Согласие и несогласие судьи Блэка

Придерживаясь большинства на Дуберштейне, судья Блэк считал, что деньги Стэнтона были подарком. Мне бы. в 294.

Согласие и несогласие судьи Франкфуртера

Придерживаясь большинства в Дуберштейне, судья Франкфуртер считал, что деньги Стентона определенно не были подарком, потому что они были даны ему в результате его тяжелой работы. Мне бы. в 297-98. Он пояснил, что когда «[] ценности [предоставляются] работникам их работодателями после увольнения с работы» или когда работодатель дает «выплаты, связанные с деловыми отношениями и вызванные выполнением некоторых услуг», то Сильно подразумевается, что платеж носит деловой характер "и, следовательно, не является подарком. Мне бы. на 295-296.

Смотрите также

использованная литература

  1. ^ Комиссар против Дуберштейна, 363 США 278 (1960).

внешние ссылки