WikiDer > IRA требует минимальных распределений

IRA required minimum distributions

Требуемые минимальные дистрибутивы, часто называемые RMD, - это суммы, которые налоговое законодательство США требует ежегодно снимать с традиционных IRA и спонсируется работодателем пенсионные планы. в Кодекс внутренних доходов сам по себе точный термин - «минимально необходимое распределение».[1] Специалисты по пенсионному планированию, налоговые практики и публикации Служба внутренних доходов (IRS) часто используют фразу «требуемое минимальное распределение».

Распределения на время жизни

Лица с IRA должны начать пожизненные RMD со своих IRA не позднее 1 апреля года, следующего за годом, в котором они достигают возраста 72 лет.[а] Владельцам IRA не нужно брать пожизненные раздачи с IRA Рота, но необходимы распределения после смерти (см. ниже). Они всегда могут снять сумму, превышающую минимальную, из своего IRA или плана в любой год, но если они снимут сумму меньше требуемого минимума, они будут подлежать федеральному штрафу. Денежный штраф - это Акциз равной 50% от суммы, которую они должны были снять, но не сняли. Этот штраф добавляется к обычному доходу физического лица. предельная ставка и любое государство подоходный налог.

Правила RMD предназначены для распределения всей доли участия в IRA или плановой учетной записи по одному продолжительность жизни или совместная продолжительность жизни человека и его или ее бенефициаров. Цель правил RMD - гарантировать, что люди не накапливают пенсионные счета, не откладывают налогообложение и не оставляют эти пенсионные фонды в качестве наследства. Вместо этого требуемые минимальные распределения вынуждают держателя снимать хотя бы часть средств в качестве налогооблагаемого распределения, пока он еще жив.

В отличие от большинства распределений из IRA и квалифицированных планов, RMD никогда не имеют права на пролонгацию; они должны быть отозваны. Однако, поскольку выплаты не подлежат пролонгации, налоги не подлежат удержанию во время распределения, и поэтому их можно отложить до тех пор, пока физическое лицо не подаст федеральную налоговую декларацию за год. Любая сумма, снятая выше минимально необходимой суммы, будет иметь право на перенос в течение 60 дней с момента распределения. Подоходный налог должен удерживаться из этой части, если опция пролонгации не выбрана.

Подоходный налог, как правило, не взимается с какой-либо части RMD, выплачиваемой на благотворительность. Это называется квалифицированным благотворительным распределением (QCD).[3]

Квалифицированные пенсионные планы, спонсируемые работодателем, такие как планы 401 (k), требуют того же распределения, что и IRA. Требование к дате начала может быть позже даты для IRA. Хотя правила требуют, чтобы RMD начинался с 1 апреля года после того, как человек достигнет возраста 72 лет,[а] участники плана, спонсируемого работодателем, обычно могут подождать до 1 апреля года после выхода на пенсию (если он старше 72 лет.[а]), чтобы начать распространение, за исключением случаев, когда физическое лицо владеет 5% или более акций работодателя, спонсирующего план.

Кроме того, планы, спонсируемые работодателем, отличаются от IRA правилами, касающимися агрегирования. Лицо с несколькими IRA может добавить остатки на каждой учетной записи, чтобы определить общий RMD за год, затем взять эту полную сумму из одной IRA или разделить ее любым способом между двумя или более IRA. Однако планы, спонсируемые работодателем, должны оставаться отдельными; расчет RMD для каждого выполняется отдельно, а распределения должны браться из каждого плана отдельно. Исключение: если физическое лицо имеет более одного защищенного от налогов аннуитетного счета 403 (b), физическое лицо может суммировать RMD, а затем снимать их с любого (или нескольких) аннуитетов, защищенных от налогов.[4]

Распределение после смерти

Распределение средств после смерти должно быть произведено среди названных получателей IRA умершего или квалифицированного плана. Законодательство, принятое в 2006 году, позволяет вносить поправки в планы квалифицированного выхода на пенсию, чтобы предлагать «продление срока без супруга». Если пролонгация доступна, бенефициар может осуществить прямой перевод средств в унаследованный IRA, который должен быть на имя умершего в пользу указанного бенефициара. Это вступило в силу с 2007 года.

Бенефициары IRA не требуют пролонгации денег без супруга; бенефициар IRA может переименовать IRA умершего в унаследованную IRA без транзакции пролонгации. (Супруги имеют гораздо большие права на пролонгацию и могут отложить раздачу до достижения 72-летнего возраста.[а] Если они выберут.) Бенефициар IRA, не являющийся супругом, должен либо начать раздачу к концу года после смерти умершего (они могут выбрать «растянутую» выплату, если они это сделают), либо, если умерший умер до 1 апреля года после ему / ей было бы 72,[а] получатель может следовать «правилу пяти лет». Приостановление требований RMD на 2009 год также означало, что при подсчете 5-летнего правила 2009 год не был учтен.

Правило пяти лет

Согласно правилу 5 лет, весь остаток на счете должен быть снят в течение 5 лет. Правило не требует определенной суммы каждый год или равного разделения между пятью годами. Однако при использовании метода 5-летнего распределения весь оставшийся баланс становится обязательным распределением на пятый год. Если умерший назвал свое имущество или благотворительную организацию в качестве бенефициара и применяется правило 5 лет, «растяжимая» выплата невозможна. Если имущество или благотворительная организация является бенефициаром части счета, то же самое остается в силе, если определенные меры не будут приняты до 30 сентября года после смерти.

Правило пяти лет не применяется, если умерший умер после того, как начал его / ее требуемые минимальные распределения (обычно, если он / она умер позже 1 апреля после достижения возраста 72 лет).[а]). В этом случае не существует правила пяти лет, и бенефициар получает выплаты в течение большей продолжительности его / ее ожидаемой продолжительности жизни или оставшейся продолжительности жизни, которую мог бы иметь умерший (с использованием правительственных таблиц). Если владелец IRA назвал бенефициаром не-физическое лицо (например, его имущество) и умер после начала требуемых минимальных распределений, то имущество или другое не-физическое лицо-бенефициар может получить распределения в течение оставшейся ожидаемой продолжительности жизни, которую должен был бы иметь умерший. .

Если умерший умер до 72 лет[а] и получатель не начинает выплату пожизненной выплаты к концу года после смерти, правило 5-летнего срока действительно применяется. Кроме того, если умерший умер до этой даты и не имел бенефициара (например, если он / она назвал имущество в качестве бенефициара или благотворительную организацию), применяется правило пяти лет. Во многих пенсионных планах также действует правило пяти лет.

Обзор

Это обзор правил, основанных на Разделе 401 (а) (9) Налогового кодекса. Правила подробно описаны в Treas. Рег. 1.401 (a) (9) от -1 до -9 и 1.408-8.[5] Правила ролловера для лиц, не являющихся супругами, были приняты в Разделе 829 Закона. Закон о пенсионной защите 2006 г. и интерпретируется Уведомлением IRS 2007-7, 2007-5 IRB 1.

Примечания

  1. ^ а б c d е ж грамм Возраст составляет 72 года для лиц, достигших возраста 70½ лет после 31 декабря 2019 года. Возраст составляет 70½ лет для лиц, достигших возраста 70½ лет на 31 декабря 2019 года или до этой даты в результате Закон о безопасности от 2019 г..[2]

Рекомендации

  1. ^ См. Подраздел (b) 26 U.S.C. § 4974.
  2. ^ "H.R.1865 - Закон о дополнительных консолидированных ассигнованиях, 2020". 116-й Конгресс. 20 декабря, 2019. Проверено 27 декабря, 2019.
  3. ^ «Публикация 590-B (2019), Распределение по индивидуальным пенсионным соглашениям (IRA)». www.irs.gov. 2019. Получено 2020-04-27.
  4. ^ «Сравнительная таблица RMD (IRA и планы с установленными взносами) | Налоговая служба». www.irs.gov. Получено 2019-06-05.
  5. ^ Т.Д. 8987, г. Федеральный регистр, том 67, начало со страницы 18988, от 17 апреля 2002 г.

внешняя ссылка