WikiDer > Ускоренная амортизация
 | Примеры и перспективы в этой статье может не представлять мировое мнение предмета. (Сентябрь 2011 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения) |
Ускоренная амортизация относится к любому из нескольких методов, с помощью которых компания для «финансового учета» или налог цели, обесценивается а основные средства таким образом, что сумма амортизации, начисляемая каждый год, будет выше в первые годы срока службы актива. Для целей финансового учета ожидается, что ускоренная амортизация будет намного более продуктивной в первые годы своего существования, так что амортизация расход будет более точно отображать, сколько полезности актива расходуется каждый год. Для целей налогообложения ускоренная амортизация позволяет отложить корпоративный подоходный налог за счет сокращения налогооблагаемый доход в текущие годы в обмен на увеличение налогооблагаемого дохода в будущие годы. Это ценный налоговый стимул, который побуждает предприятия покупать новые активы.
За финансовая отчетность Для целей ускоренной амортизации двумя наиболее популярными методами являются двойной уменьшающийся баланс метод и цифры суммы лет метод.[нужна цитата] Для целей налогообложения допустимые методы ускоренной амортизации зависят от налогового законодательства, которому подчиняется налогоплательщик. В Соединенных Штатах два в настоящее время допустимых метода амортизации для целей налогообложения являются методами ускоренной амортизации (ACRS и MACRS).
Фон
Компании во многих странах платят налоги на прибыль: доходы минус затраты. Существуют различные виды расходов, включая заработную плату, выплачиваемую рабочим, стоимость вводимых ресурсов и амортизация и амортизация. Прибыль для целей налогообложения в большинстве стран будет отличаться от бухгалтерская прибыль или же заработок.
Под обоими финансовый учет и налоговый учет, компаниям не разрешается требовать полную стоимость основной капитал (любой актив, который можно использовать в течение многих лет) сразу в качестве расхода. Они должны амортизировать стоимость актива за некоторый период, обычно приблизительно равная сроку полезного использования актива. База амортизации - это затраты, понесенные компанией при приобретении актива. Срок полезного использования актива определяется в соответствии с разделом 168 (e) (3) Налогового кодекса США и известен как классовый срок службы имущества. Примером может служить срок полезного использования железнодорожного пути 7 лет. Однако это не конец анализа, потому что тогда возникает необходимость посмотреть применимый период восстановления собственности. Применимый период восстановления определяет количество лет, в течение которых имущество должно амортизироваться. Раздел 168 (e) (1) содержит таблицу для определения применимого периода восстановления. После 7-летнего железнодорожного пути в таблице указано, что имущество со сроком полезного использования более 4 лет, но менее 10 лет будет рассматриваться как собственность 5 лет. Наконец, важно определить применимые правила амортизации. Раздел 168 (d) (4) Налогового кодекса США дает три различных типа: полугодовое соглашение, середина месяца и соглашение середины квартала. Условные обозначения определяют, какую часть амортизационных отчислений налогоплательщик может получить в первый год. Это не позволяет налогоплательщикам требовать вычета за полный год, если актив эксплуатируется только часть года.
Как правило, правительства предоставляют возможности для отсрочки уплаты налогов, если существуют конкретные политические причины для поощрения отрасли. Например, в некоторых странах ускоренная амортизация используется для поощрения инвестиций в Возобновляемая энергия. Кроме того, правительства расширили методы ускоренной амортизации во время экономического стресса (в частности, правительство США приняло законы после 11 сентября, чтобы еще больше ускорить амортизацию основных средств).
Пример
В качестве простого примера компания покупает генератор это стоит 1000 долларов и рассчитано на 10 лет. При наиболее простой форме амортизации компания может ежегодно выделять 100 долларов из стоимости генератора на свои расходы, пока капитальные затраты в размере 1000 долларов не будут «израсходованы». При ускоренной амортизации компании может быть разрешено выделить 200 долларов из стоимости генератора на пять лет.
Если компания имеет прибыль в 200 долларов в год (без учета стоимости генератора или любых последствий долг или другие факторы), а ставка налога составляет 20%:
а) Нормальная амортизация: компания ежегодно требует амортизации в размере 100 долларов и имеет налог на прибыль 100 долларов США; он должен уплатить налог в размере 20 долларов с прибыли в 100 долларов. За десять лет уплачивается 200 долларов налогов.
б) Ускоренная амортизация: компания требует 200 долларов амортизации за первые пять лет и ничего за последние пять лет. В течение первых пяти лет он не имеет налогооблагаемой прибыли и не платит налог на прибыль. За последние пять лет компания получила прибыль в размере 200 долларов и платит 40 долларов в год в виде налогов, что в сумме составляет 200 долларов.
Для сравнения этих двух (упрощенных) случаев компания платит налоги в размере 200 долларов США в обоих случаях. Во втором случае он отложил налоги на гораздо более поздний период. Перенос налогов на более поздний период является благоприятным в соответствии с временная стоимость денег принцип.
(Этот пример был упрощен для базовой демонстрации того, как работает ускоренная амортизация. Он не учитывает точный срок службы класса, период восстановления и не учитывает условность.)
Смотрите также
Рекомендации
Раздел 168 (e) (3) Налогового кодекса США
Раздел 168 (e) (1) Налогового кодекса США
Раздел 168 (d) (4) Налогового кодекса США