WikiDer > Корпоративное страхование жизни

Эта статья поднимает множество проблем. Пожалуйста помоги Улучши это или обсудите эти вопросы на страница обсуждения. (Узнайте, как и когда удалить эти сообщения-шаблоны) Эта статья нужны дополнительные цитаты для проверка. Пожалуйста помоги улучшить эту статью к добавление цитат в надежные источники. Материал, не полученный от источника, может быть оспорен и удален. Найдите источники: «Корпоративное страхование жизни» – Новости · газеты · книги · ученый · JSTOR (Март 2010 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения) Эта статья может нуждаться в реорганизации для соответствия требованиям Википедии рекомендации по макету. Пожалуйста, помогите редактирование статьи для улучшения общей структуры. (Июнь 2012 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения)

Корпоративное страхование жизни (COLI), является страхование жизни на жизнь сотрудников, которая принадлежит работодателю, с выплатой вознаграждения либо работодателю, либо непосредственно семьям работника. Другие названия практики включают страховка дворника и страхование мертвых крестьян. Когда работодателем является банк, страхование известно как страхование жизни, принадлежащее банку (BOLI).^[1]

Изначально COLI была куплена для жизни ключевых сотрудников и руководителей компанией, чтобы живая изгородь против финансовых затрат, связанных с потерей ключевых сотрудников из-за неожиданной смерти, риска найма и обучения замены необходимого или высококвалифицированного персонала или для финансирования корпоративных обязательств по погашению акции в случае смерти собственника. Это использование широко известно как "ключевой человек" или страхование «ключевого лица». Хотя эта статья относится только к практике и политике в Соединенные Штаты, страхование ключевых лиц используется и в других странах.

В основном в 1990-х годах некоторые компании агрессивно страховали широкую базу сотрудников в рамках общих требований к найму. В процессе приема на работу сотрудники подписывают множество документов, включая договоры о страховании жизни, здоровья и социального обеспечения или заявки на страхование. Кроме того, до 1984 года некоторые премии по страхованию жизни заемный и вычитали. Даже сегодня, когда пособие по случаю смерти в рамках плана COLI выплачивается семье сотрудников напрямую, компания, выплачивающая страховые взносы, может вычесть их из корпоративной прибыли и доходов.

Сегодня COLI наиболее распространен среди руководителей высшего звена фирмы, но его использование для обычных сотрудников все еще практикуется.

История налогового права

Под Кодекс внутренних доходов (IRC), связанные с выплатой пособий по страхованию жизни в связи со смертью застрахованного, выплаты обычно исключаются из налогооблагаемого дохода бенефициара.

Из-за того, что пособие в случае смерти не облагается налогом, IRC запрещает вычет страховых взносов, уплаченных по страхованию жизни, когда плательщик страхового взноса также является получателем пособия в случае смерти, а не отдельным сотрудником и его семьей. Кроме того, кредиты страховщиков под залог политические ценности не являются доходом и прибылью, зачисляемой в ценности политики владельца (известные как "внутреннее скопление") страховой компанией в настоящее время не облагаются налогом (и могут вообще не облагаться налогом, если такие доходы не распределяются, кроме как часть пособия в случае смерти, выплачиваемого в случае смерти застрахованного).

1950-е годы: страхование с использованием заемных средств

Проценты, начисленные по задолженности, исторически вычитались из налогооблагаемой базы (хотя вычет «личных» процентов был в основном отменен в 1986 году), а в 1950-х годах это был вид «заемный страхование »начала продаваться сделка, которая позволила владельцу страховки фактически вычесть стоимость оплаты страховки путем (1) уплаты крупных премий для создания денежной стоимости, (2)« заимствования »против денежной стоимости, чтобы фактически исключить крупные премии, и (3) выплата вычитаемых «процентов» обратно страховщику, которые, в свою очередь, были зачислены на денежную стоимость полиса как отложенные налоги по полису, которые могли покрыть законные сборы страховщика против стоимости полиса в отношении стоимости страхования и т. д. .

Преимущество возможности вычитать проценты, с одной стороны, и все же не включать в доход проценты, зачисленные на денежную стоимость полиса, является формой "налога". арбитраж."

В Служба внутренних доходов (IRS), через дело Верховного суда Кнетч против США (1960), добились первых успехов в оспаривании добросовестности такого рода соглашений как создания законного долга и процентов, подлежащих вычету. Однако последующие судебные убытки и поправки IRC ослабили их позицию, по-видимому, разрешая заимствования, вычитаемые из налогооблагаемой базы, для предоставления средств для выплаты страховых взносов, при условии, что такие заимствования не составляли более трех из первых семи годовых премий по полису ( Тест «4 из 7»).

1980-е: налоговые убежища

Другая поправка IRC ограничивала 50 000 долларов суммой, которая может быть заимствована (и при этом приносить вычитаемые процентные платежи) в отношении любого застрахованного лица. Хотя тест 4 из 7 использовался в 1980-х годах предприятиями, стремящимися фактически оплатить страхование сотрудников / акционеров, например, на основе франшизы, введение в 1986 году ограничения на страхование в размере 50 000 долларов США, в свою очередь, привело к созданию транзакций COLI с широким использованием заемных средств, т. е. тех, в которых работодатель будет приобретать страхование жизни для сотен или тысяч (обычно низкоуровневых) сотрудников, что приведет к экономии налогов на отчислениях по процентам сверх фактических затрат для работодателя участие в сделке. Эти транзакции были сочтены IRS как "налоговые убежища."

В типичной транзакции COLI с широким использованием заемных средств корпоративный работодатель покупает полисы для массы сотрудников нижнего уровня, иногда без ведома или согласия сотрудников. В случае смерти застрахованного сотрудника компания получала пособие по случаю смерти, а семья сотрудника обычно получала либо небольшую часть доходов, либо ничего. Эти правила могут оставаться в силе даже после увольнения сотрудника или выхода на пенсию.

1990-е годы по настоящее время: ограниченная реформа

В конечном итоге IRS выиграла судебные дела против нескольких инвесторов COLI, в том числе Camelot Music, Винн-Дикси, American Electric Power и Dow Chemical. Другие подобные инвесторы урегулировали свои налоговые дела с IRS на основе, в основном, благоприятной для IRS. Между тем Конгресс несколько раз вносил поправки в IRC, чтобы обеспечить четкий запрет на заимствование (на вычитаемой основе) для финансирования приобретений страховых компаний и отрицать безналоговый характер пособий в случае смерти корпоративному работодателю в некоторых ситуациях (например, если застрахованному не было предоставлено надлежащее заблаговременное уведомление и возможность заблокировать приобретение страховки, или если застрахованный не был сотрудником корпорации в течение года после своей смерти).

Однако до тех пор, пока работодатель соблюдает новые правила (принятые в 2006 году и именуемые «Законом о передовой практике COLI»), безналоговый характер пособий в случае смерти и налоговая отсрочка по прибыли, зачисленной на сумму полиса, остаются.

Положение о передовой практике COLI в рамках Закон о пенсионной защите 2006 г., был подписан 17 августа 2006 года. Это положение призвано систематизировать отраслевые "передовые практики" в отношении страхования жизни, принадлежащего работодателю, и внести поправки в Налоговый кодекс 1986 года, введя условия, которые должны быть выполнены для исключения из валового дохода доходы от страхования жизни, принадлежащего компании. Закон вносит поправки в Раздел 101 Налогового кодекса, добавляя подраздел (j) «Порядок учета определенных договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю», и добавляет раздел 60391 «Возвраты и записи в отношении договоров страхования жизни, принадлежащих работодателю».

Согласно Разделу 101 (j),^[2] доходы работодателя от выплаты пособия в случае смерти будут считаться правомочными для исключения из дохода работодателя при соблюдении всех следующих требований к уведомлению и согласию и одного из указанных исключений.

Требования к уведомлению и согласию

Работник должен до заключения договора страхования:

1. Получите письменное уведомление о том, что работодатель намерен застраховать жизнь работника и максимальную номинальную сумму, на которую работник может быть застрахован на момент заключения контракта.
2. Предоставьте письменное согласие на страхование по контракту во время и после активной работы.
3. Сообщите в письменной форме, будет ли работодатель единственным или частичным получателем любого пособия в случае смерти.

Указанное исключение:

Застрахованный был работником в любое время в течение 12-месячного периода до смерти застрахованного.

Указанное исключение:

Директора и высокооплачиваемые сотрудники: на момент заключения контракта застрахованный сотрудник был директором или владельцем 5% или более бизнеса в любое время в течение предыдущего года или получил компенсацию в размере более 95000 долларов США с поправкой на будущую инфляцию, в предыдущем году, либо входил в пятерку самых высокооплачиваемых должностных лиц, либо входил в число 35% самых высокооплачиваемых сотрудников.

Согласно одному источнику,^[ВОЗ?] По оценкам Hartford Life Insurance, четверть всех Fortune 500 компании имеют полисы COLI, которые охватывают жизни около 5 миллионов сотрудников.

Смотрите также

• Х. Х. Холмс - серийный убийца, который оформил полисы страхования жизни своих сотрудников, а затем убил их.

Рекомендации

внешняя ссылка

• Закон о лучших практиках COLI