WikiDer > Форма 990 - Википедия

Form 990 - Wikipedia
Форма 990-ЭЗ, 2017 г.

Форма 990 (официально - «Возврат организации, освобожденной от налога на прибыль»[1]) - это США Форма внутренней налоговой службы который предоставляет общественности финансовую информацию о некоммерческой организации. Часто это единственный источник такой информации. Он также используется государственными органами для предотвращения злоупотребления организациями своим освобожденным от налогов статусом. Некоторые некоммерческие организации, например, больницы и другие организации здравоохранения, предъявляют более полные требования к отчетности (Приложение H).

Варианты

Форма 990-EZ

Существует вариант формы 990 под названием Форма 990-EZ («Краткая форма отчета об освобожденной от налога на прибыль организации»). Эту форму можно использовать вместо формы 990 для организаций с валовой выручкой менее 200 000 долларов США и совокупными активами менее 500 000 долларов США (есть некоторые исключения).[2]

Форма 990-Н

Небольшие организации, годовая валовая выручка которых составляет «обычно 50 000 долларов США или меньше», должны подавать электронные Форма 990-Н (официально «Электронное уведомление (электронная открытка) для освобожденных от налогообложения организаций, не требующее подачи формы 990 или формы 990EZ»). Бумажной формы для 990-N нет, но вместо нее можно подать форму 990 или форму 990-EZ.[3]

Форма 990-ПФ

Форма 990-ПФ подана частными фондами в США. Он включает в себя налоговую информацию и полный список грантов, среди другой информации. Форма должна быть отправлена ​​в IRS через 4,5 месяца после окончания фонда. Отчетный год.[4]

Расписания

Помимо формы 990, освобожденные от налогообложения организации также подчиняются ряду требований по раскрытию информации и соблюдению требований посредством различных таблиц, которые прилагаются к форме 990 (и, в некоторых случаях, 990-EZ или 990-PF). Заполнение расписаний организациями дополняет, расширяет и дополнительно разъясняет раскрытие информации и отчетность о соответствии, сделанную в форме 990. Часто заполнение расписаний является обязательным, но бывают ситуации, когда организации, не подпадающие под другие требования к заполнению, могут рассмотреть возможность завершения определенных расписаний, несмотря на то, что они не являются технически обязан.

ТипИмяЧисло страниц[5]Можно ли подать форму 990-EZ?[5]
График АСтатус общественной благотворительности и общественная поддержка4да
График BГрафик участников8да
График CПолитическая кампания и лоббирование4да
По расписаниюДополнительная финансовая отчетность5Нет
График EШколы1да
График FЗаявление о деятельности за пределами США4Нет
График GДополнительная информация о сборе средств или игровой деятельности3да
График HБольницы4Нет
График IГранты и другая помощь организациям, правительствам и частным лицам в США2Нет
График JИнформация о компенсации3Нет
График КДополнительная информация об освобожденных от налогообложения облигациях2Нет
График LСделки с заинтересованными лицами1да
График MБезналичные взносы2Нет
График NЛиквидация, прекращение, роспуск или значительное отчуждение активов3да
График OДополнительная информация к форме 9902Нет
График RСвязанные организации и несвязанные партнерства4Нет

Требования к подаче

Форма 990 должна быть заполнена 15-го числа 5-го месяца после окончания финансового года с возможностью продления до 6 месяцев.[6]

Раскрытие информации в форме 990 не требует, но настоятельно поощряет советы директоров некоммерческих организаций к принятию различных политик совета директоров в отношении практики корпоративного управления. Эти предложения выходят за рамки Сарбейнс-Оксли требования к некоммерческим организациям для принятия осведомитель и политики хранения документов. IRS указало, что они будут использовать форму 990 в качестве инструмента принуждения, особенно в отношении вознаграждения руководителей. Например, некоммерческим организациям, которые применяют определенные процедуры в отношении вознаграждения руководителей, предлагаются безопасная гавань из правил чрезмерной компенсации в соответствии с разделом 4958 Налогового кодекса и разделом 53.4958-6 Положения о казначействе.[7]

Фидуциарная отчетность

Согласно разделу 1223 (b) Закона Закон о пенсионной защите 2006 г., некоммерческая организация, которая не подает годовые отчеты или уведомления в течение трех лет подряд, будет лишена статуса освобожденной от уплаты налогов со дня подачи третьего отчета или уведомления.[8] Статус организации, освобожденной от уплаты налогов, может быть восстановлен, если он может показать разумную причину в течение многих лет отсутствия подачи документов.[9]

Кто должен подавать?

Форма 990 требуется для подачи большинством освобожденных от налогов организаций в соответствии с разделом 501 (а). Сюда входят организации, описанные в любом из подразделов Раздела Налогового кодекса. 501 (с), 501 (d) апостольские организации, 501 (e) кооперативная больничная служба, 501 (f) кооперативная обслуживающая организация школ, 501 (j) любительская спортивная организация, 501 (k) организация по уходу за детьми, 501 (n) благотворительный фонд риска и 4947 (a) ( 1) беспризорные благотворительные фонды. Организации, описанные в любом из этих разделов, должны подавать форму 990, даже если организация не подавала заявку на получение письма-решения от Налоговой службы.[10]

Не облагаемая налогом организация с годовой валовой выручкой менее 200 000 долларов США и активами менее 500 000 долларов США может вместо этого заполнить более короткую альтернативную форму, форму 990-EZ.[10][5]

Для освобожденной от уплаты налогов организации, валовая выручка которой обычно не превышает 50 000 долларов США в год, у организации есть возможность заполнить более короткую альтернативную форму, форму 990-N.[10]

Церкви, в том числе молельные дома, такие как синагоги и мечети, и их вспомогательные организации, ассоциации церквей и любые религиозные организации, которые занимаются исключительно религиозной деятельностью, не обязаны регистрировать.[11] Школа ниже уровня колледжа, аффилированная с церковью или управляемая религиозным орденом, может быть освобождена от требования заполнять форму 990.[12]

Условия подачи документов

Форму 990 можно подать в IRS по почте или в электронном виде с уполномоченным Электронный файл IRS поставщика, для всех финансовых лет, которые начались до 1 июля 2019 года. В соответствии с Первым законом о налогоплательщиках от 2019 года, форма 990 должна подаваться в электронном виде, а не по почте, для всех финансовых лет, начинающихся 1 июля 2019 года или позднее.[13][14]

Штрафы

За то, что организация не может сделать свою Форму 990 общедоступной, взимается штраф в размере 20 долларов США в день, максимальный размер которого составляет 10 000 долларов США за каждый единичный сбой. Любое лицо, которое умышленно не подчиняется, подлежит дополнительному штрафу в размере 5000 долларов США.[15] Существуют и другие штрафы, например, за пропуск информации.[16]:229

В 1998 году IRS собрало более 10 миллионов долларов в качестве штрафов по более чем 9000 формам.[16]:229

Правила общественной инспекции

Общественная инспекция Регламент IRC 6104 (d) гласит, что организация должна предоставить копии трех последних Форм 990 всем, кто их запрашивает, лично, по почте, факсу или электронной почте.

Данные формы 990, опубликованные IRS

IRS публикует данные формы 990 в двух основных формах, как часть Статистика доходов программа:

  • Ежегодная выписка не облагаемых налогом организационных данных, которая охватывает выбранные финансовые данные из фильтров форм 990, 990-EZ и 990-PF, с данными, доступными с календарного 2012 года до самого последнего года, для которого завершена регистрация и сбор статистики .[17] Это также доступно как общедоступный набор данных в Google. BigQuery.[18]
  • Как общедоступный набор данных на Amazon S3, размещенный в Восточном регионе США. Набор данных включает индексные файлы для каждого года, в которых перечислены некоммерческие организации, подавшие форму 990 в этом году (возможно, за предыдущий год), а также идентификатор для их регистрации. Этот идентификатор можно использовать для получения заполненной ими формы 990 в виде файла XML. Данные охватывают отчеты, поданные с 2011 г. по настоящее время, и регулярно обновляются.[19] Этот набор данных используется Charity Navigator.[20]

Сторонние источники формы 990

  • Google BigQuery, который содержит данные IRS Form 990 в виде общедоступного набора данных.[18] Это основано на статистических данных, опубликованных IRS с 2012 года по последний завершенный год.[17]
  • Благотворительный навигатор, который поддерживает веб-сайт "990 Decoder" с более чем 2,5 миллионами налоговых деклараций.[20][21] Это основано на формах, поданных с 2011 года по настоящее время и загруженных IRS в Amazon S3.[19]
  • Гражданский аудит[22] предоставляет копии годовых отчетов в формате PDF, подписи не затемнены.
  • Институт экономических исследований[23] предоставляет копии годовых отчетов в формате PDF, подписи не затемнены.
  • Фонд Центр[24] Инструмент поиска IRS Form 990; предоставляет копии годовых отчетов в формате PDF, подписи затемнены.
  • Guidestar[25] Форма IRS 990 и другая информация для выбора некоммерческих организаций, бесплатно и на платной основе
  • NCCS[26] Инструмент поиска по форме IRS 990 и профили некоммерческих организаций, подписи затемнены.
  • BoardSource Требования к управлению[27] в 990 г.
  • Открыть990[28] распределяет Временные ряды отчеты о вознаграждениях и финансовых показателях с использованием нечеткое соответствие против AWS набор данных
  • ProPublicaнекоммерческий исследователь[29] позволяет выполнять поиск по названию организации, ключевому слову или городу, а также по заявленным должностным лицам или сотрудникам. Сводные данные и полные PDF-файлы доступны для свободного скачивания; регистрация не требуется.

История

Форма 990 была впервые использована для налоговый год окончание 1941 года. Это был двухстраничный бланк.[16] От организаций также требовалось включить график с именами и адресами лиц, получавших заработную плату в размере не менее 4000 долларов в течение года, и график с именами и адресами жертвователей, которые пожертвовали не менее 4000 долларов в течение года.[16][30]

В 1947 году форма 990 занимала четыре страницы, включая инструкции.[16] О вознаграждении сотрудников сообщалось отдельно в декларациях о доходах организаций, но от организаций больше не требовалось включать таблицу с именами и адресами высокооплачиваемых лиц.[16] От организаций требовалось включить список с именами и адресами доноров, которые пожертвовали не менее 3000 долларов в течение года.[16]

В 1969 году Конгресс принял закон, требующий отчитываться о компенсации, выплаченной офицерам 501 (c) (3) организации.[16][31] IRS распространило это требование на все другие освобожденные от налогов организации.[16][32]

В 1976 году форма 990 состояла из 6 страниц, включая инструкции, и 8 страниц для Приложения А.[16] К 2000 году форма 990 состояла из шести страниц, приложение A - шесть страниц, приложение B - не менее двух страниц, а инструкции - 42 страницы.[16] Увеличение количества страниц произошло за счет использования шрифта большего размера и включения разделов, которые требуются только для определенных организаций.[16]

Начиная с 2000 г. политические организации были обязаны подать форму 990.[16]

В июне 2007 года IRS выпустило пересмотренную форму 990, которая требует раскрытия значительной информации о корпоративное управление и советы директоров. Эти новые требования к раскрытию информации требуются для всех подателей налоговых деклараций за 2009 налоговый год, с более серьезными требованиями к отчетности для организаций с доходами, превышающими 1 миллион долларов, или активами, превышающими 2,5 миллиона долларов.

В 2010 году был увеличен минимальный порог, когда организация должна подавать Форму 990; минимальная годовая валовая выручка была увеличена со 100 000 до 200 000 долларов, а минимальный размер активов был увеличен с 250 000 до 500 000 долларов.[5]

С появлением Интернета доступ к форме 990 организации также стал проще. Первоначально форму 990 нужно было запрашивать через IRS. Это было изменено, чтобы разрешить доступ к форме напрямую через организацию, хотя в некоторых случаях организации отказывались предоставить доступ.[16]

16 июля 2018 г. IRS сообщило, что только 501 (c) (3) организации, 4947 (a) (1) благотворительные фонды без налогов, и 6033 (d) частные фонды без налогов обязаны указывать имена и адреса доноров в Приложении B. Всем другим освобожденным от налогов организациям будет разрешено не указывать имена и адреса доноров при заполнении Приложения B, хотя они по-прежнему обязаны сохранять эту информацию и сообщать эту информацию после запрос IRS. Изменение требований к отчетности вступает в силу для всех налоговых лет, заканчивающихся 31 декабря 2018 г. или позднее.[33] Изменение не повлияло на отчетность доноров со стороны 527 политических организаций.[34] IRS сообщило, что изменение в отчетности было внесено по усмотрению Комиссар внутренних доходов которые определили, что IRS обычно не использует информацию доноров, и исключение этой информации из Приложения B снизило бы риск случайного раскрытия конфиденциальной информации общественности, одновременно сократив время и затраты организаций на подготовку Формы 990.[35] Некоторые штаты продолжают требовать раскрытия этой информации государственным органам.[35] Штаты Монтана и Нью-Джерси подали иск, в котором говорилось, что IRS нарушил Закон об административном производстве путем отказа от требований о раскрытии доноров, не позволяя общественности комментировать новую процедуру. Федеральный судья согласился и восстановил требования о раскрытии доноров.[36] 6 сентября IRS выпустило предложенные правила, которые снова приостановят требование к затронутым организациям раскрывать своих доноров в Приложении B и позволят общественности комментировать новую процедуру в соответствии с Законом об административных процедурах.[37][38] IRS может доработать предлагаемые правила 9 декабря 2019 г. или позднее.[38]

Использование для благотворительных оценочных исследований

Благотворительный навигатор использует формы IRS 990[39] оценивать благотворительные организации. В феврале 2017 года Charity Navigator запустил декодер Digitized Form 990, бесплатное программное обеспечение с открытым исходным кодом набор данных и инструменты для анализа данных формы 990. На момент запуска было обработано более 900 000 форм.[21][40]

тем временем Холден Карнофски оценщика некоммерческой благотворительности GiveWell критиковал форму 990 за недостаточную информацию о том, чем занимается благотворительная организация и где она действует.[41] Однако GiveWell по-прежнему использует форму 990 для ответа на некоторые вопросы при расследовании деятельности благотворительных организаций.[42]

Данные из формы 990 были использованы Сарой Рекхоу в качестве источника информации для своей книги. Следите за деньгами: как доллары фонда меняют политику государственных школ. Рекхоу выразил обеспокоенность по поводу отсутствия соответствующих общедоступных данных, если благотворительные организации перейдут от некоммерческих организаций к таким ООО, как Инициатива Чана Цукерберга.[43]

Был сайт под названием Качество 990 которые выступали за более качественную форму 990s.[44]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ «Возврат организации, освобожденной от налога на прибыль» (PDF). Служба внутренних доходов. Получено 28 января, 2016.
  2. ^ «Инструкция к форме 990-EZ» (PDF). Служба внутренних доходов. 2015 г.. Получено 3 февраля, 2016.
  3. ^ «Требования к ежегодной подаче в электронном виде для малых организаций, освобожденных от уплаты налогов - форма 990-N (электронная открытка)». Служба внутренних доходов. Получено 2 февраля, 2016.
  4. ^ «Демистификация 990-ПФ». Фонд Центр. Получено 3 февраля, 2016.
  5. ^ а б c d Грейс Эллисон. «Новая форма 990 для организаций, освобожденных от налогов: революция в процессе». 2010 г. Планирование недвижимости. 37 (3). п. 14–20.
  6. ^ «Годовой отчет организации, освобожденной от уплаты налогов: срок платежа». IRS. Получено 2014-05-17.
  7. ^ IRS (04 февраля 2008 г.). «Управление и связанные темы - 501 (c) (3) Организации» (PDF). Online.irs.gov. Получено 2009-06-05.
  8. ^ «Закон о пенсионной защите от 2006 г., раздел 1223 (b)». Государственная типография. 17 августа 2006 г.
  9. ^ «Уведомление 2011-43: Переходное облегчение в соответствии с § 6033 (j) Налогового кодекса для малых организаций». Бюллетень по внутренним доходам: 2011-25. Служба внутренних доходов. 20 июня 2011 г.
  10. ^ а б c "Форма 990 Инструкции". Служба внутренних доходов. 2018. Проверено 19 июля 2018 года.
  11. ^ 26 Свода законов США, § 6033 (3). Служба внутренних доходов. Институт правовой информации. Корнелл Университет.
  12. ^ Раздел 1.6033-2 (g) (1) (vii) Постановления казначейства.
  13. ^ "Первый акт налогоплательщика 2019 г.". Конгресс США. 1 июля 2019 г.
  14. ^ Константин, Георгий; Левин, Синди; Стейнберг, Эндрю (2 июля 2019 г.). «Закон о реформе IRS расширяет обязательную электронную подачу налоговых деклараций для некоммерческих организаций». Venable LLP.
  15. ^ «Штрафы за непредоставление публичного доступа к форме 990». IRS. Получено 2017-12-07.
  16. ^ а б c d е ж грамм час я j k л м п Часин, Шерил; Кавецки, Дебра; Джонс, Дэвид (2002). "G. Form 990" (PDF). Служба внутренних доходов. Архивировано из оригинал (PDF) 2 июля 2015 г.. Получено 29 января, 2016.
  17. ^ а б "SOI Tax Stats - Ежегодная выписка из финансовых данных освобожденной от налогов организации". Служба внутренних доходов. Получено 14 октября, 2017.
  18. ^ а б «Данные формы 990 IRS». BigQuery. Получено 14 октября, 2017.
  19. ^ а б «Подача заявок IRS 990 на AWS». Получено 14 октября, 2017.
  20. ^ а б «990 Decoder - Charity Navigator. Набор инструментов ETL для 2,5 миллионов электронных налоговых деклараций некоммерческих организаций, выпущенных IRS». Благотворительный навигатор. Получено 14 октября, 2017.
  21. ^ а б "Charity Navigator издает программное обеспечение для декодирования данных некоммерческих организаций". Благотворительный навигатор. 3 февраля 2017 г.. Получено 10 февраля, 2017.
  22. ^ "Поиск по форме 990 для некоммерческих организаций". Гражданский аудит. Получено 2014-05-18.
  23. ^ «Информация о некоммерческих организациях». Институт экономических исследований. Получено 2014-05-17.
  24. ^ «Архивная копия». Архивировано из оригинал на 2013-05-23. Получено 2011-08-21.CS1 maint: заархивированная копия как заголовок (связь)
  25. ^ "guidestar.org". guidestar.org. 2014-03-06. Получено 2014-04-23.
  26. ^ "nccs.urban.org". nccs.urban.org. 2008-07-15. Получено 2014-04-23.
  27. ^ «Учебный центр и магазин». BoardSource. Архивировано из оригинал на 2012-02-19. Получено 2014-03-17.
  28. ^ "Исследуйте людей или некоммерческие организации". Открыть990. Получено 2018-05-24.
  29. ^ "Некоммерческий исследователь". ProPublica. Получено 2018-10-18.
  30. ^ "Дополнительные данные о подоходном налоге: по большинству вопросов, не подлежащих уплате, необходимо возвращать информацию". Нью-Йорк Таймс. 24 марта 1942 г. с. 34.
  31. ^ "Раздел 6033 (b) Налогового кодекса". Служба внутренних доходов. Институт правовой информации. Корнелл Университет.
  32. ^ "Treas. Рег. 1.6033-2 (а) (2) (ii) (g). Служба внутренних доходов. Институт правовой информации. Корнелл Университет.
  33. ^ "Порядок получения доходов, Rev. Proc. 2018-13". Служба внутренних доходов. 16 июля 2018.
  34. ^ Уайлэнд, Майкл (18 июля 2018 г.). "Казначейство ослабляет требования к раскрытию информации донорами для некоторых некоммерческих организаций". Некоммерческий ежеквартально.
  35. ^ а б Парки, Захари Г. (18 июля 2018 г.). "IRS объявляет о серьезных изменениях в требованиях к раскрытию информации о некоммерческих донорах". Обзор национального законодательства.
  36. ^ Левин, Синтия М .; Нортон, Лоуренс Х. (1 августа 2019 г.). "Правила раскрытия информации о донорах для некоммерческих налоговых деклараций, отмененных Федеральным судом". Venable LLP.
  37. ^ Нортон, Лоуренс Х .; Левин, Синтия М. (11 сентября 2019 г.). "IRS выпускает предлагаемые правила о правилах раскрытия информации о некоммерческих донорах". Venable LLP.
  38. ^ а б "Предлагаемый Рег. 102508–16: Руководство в соответствии с разделом 6033 в отношении требований к отчетности освобожденных организаций". Служба внутренних доходов. Федеральный регистр. Vol. 84. № 175. с. 47447–47454. 10 декабря 2019.
  39. ^ «FAQ для доноров». Благотворительный навигатор. Получено 2014-04-23.
  40. ^ Миниутти, Сандра (3 февраля 2017 г.). «Первый выпуск кода с открытым исходным кодом, который считывает оцифрованные данные формы IRS 990». Блог Благотворительного навигатора. Получено 10 февраля, 2017.
  41. ^ Карновский, Холден (23 мая 2007 г.). «Не говорите мне о форме 990». Блог GiveWell. Получено 28 января, 2016.
  42. ^ «Руководство по финансовым показателям GiveWell». GiveWell. Получено 28 января, 2016.
  43. ^ Рекхоу, Сара (26 января 2017 г.). «Благотворительные данные и рост LLC; или что происходит, когда ученые больше не могут следить за деньгами». HistPhil. Получено 25 апреля, 2018.
  44. ^ «Предпосылки для качественных 990 усилий». Архивировано из оригинал 15 мая 2008 г.. Получено 29 января, 2016.