WikiDer > Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний

эта статья нужны дополнительные цитаты для проверка. Пожалуйста помоги улучшить эту статью от добавление цитат в надежные источники. Материал, не полученный от источника, может быть оспорен и удален. Найдите источники: «Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний» – Новости · газеты · книги · ученый · JSTOR (Август 2008 г.) (Узнайте, как и когда удалить этот шаблон сообщения)

Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний

Основан	30 июля 2002 г.; 18 лет назад (2002-07-30)
ИНН.	74-3073065[1]
Легальное положение	501 (с) (1)[2]
Цель	Наблюдать за аудиты из публичные компании и SEC-регистрация брокеры и дилеры в целях защиты инвесторов и содействия общественному интересу в подготовке информативных, точных и независимых аудиторские отчеты.[3]
Штаб-квартира	Вашингтон., США
Председатель	Уильям Д. Дюнк III[4]
Член правления	Дж. Роберт Браун-младший, Джеймс Г. Кайзер, Дуэйн М. ДеПарт, Ребекка Гошорн Джурата [5]
Начальник штаба	Торри Миллер Матус [6]
Доход (2018)	$237,128,061[3]
Затраты (2018)	$251,560,357[3]
Интернет сайт	pcaobus.org

В Совет по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) является некоммерческой корпорацией, созданной Закон Сарбейнса – Оксли 2002 г. для надзора за аудитами публичных компаний и других эмитентов с целью защиты интересов инвесторов и содействия общественному интересу в подготовке информативных, точных и независимых аудит отчеты. PCAOB также наблюдает за аудитами брокеры-дилеры, включая отчеты о соответствии, поданные в соответствии с федеральными законами о ценных бумагах, в целях защиты инвесторов. Все правила и стандарты PCAOB должны быть утверждены Комиссия по ценным бумагам и биржам США (SEC).

Цель

При создании Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний (PCAOB) Закон Сарбейнса-Оксли потребовал, чтобы аудиторы публичных компаний США впервые в истории подвергались внешнему и независимому надзору. Раньше профессия была саморегулируемой. Конгресс наделил PCAOB расширенными полномочиями по надзору за аудитами брокеров и дилеров, зарегистрированных в SEC в 2010 году на основании Закона Додда-Франка о реформе Уолл-стрит и защите прав потребителей.^[7]

PCAOB выполняет четыре основные функции по надзору за этими аудиторами: регистрация, проверка, установление стандартов и обеспечение соблюдения.

Зарегистрированные бухгалтерские фирмы, которые выпускают аудиторские отчеты для более чем 100 эмитентов (в основном публичных компаний), должны проходить ежегодную проверку. Обычно это около 10 фирм. Зарегистрированные фирмы, которые выпускают аудиторские отчеты для 100 или менее эмитентов, обычно проверяются не реже одного раза в три года. Многие из этих фирм являются международными неамериканскими фирмами. Кроме того, PCAOB ежегодно проверяет не менее 5 процентов всех зарегистрированных фирм, которые играют существенную роль в аудите эмитента, но не выдают аудиторские отчеты для самих эмитентов. В 2011 году Правление утвердило временную программу проверок для проверок брокеров-дилеров, в то время как Правление рассматривает объем и другие элементы постоянной программы проверок.^[8]

В 2017 году аудиторы начали подавать информацию об именах партнеров по проекту и других аудиторских фирм, которые участвуют в аудитах публичных компаний США. PCAOB создал базу данных с возможностью поиска под названием AuditorSearch, чтобы инвесторы и другие лица могли узнать больше о том, кто руководит аудитами и участвует в них, с помощью этих документов, добавив более конкретные данные к совокупности информации, которая может использоваться при оценке качества аудита.

PCAOB также принял новый стандарт в 2017 году для повышения полезности стандартного аудиторского отчета путем предоставления инвесторам дополнительной и важной информации, такой как критические вопросы аудита (CAM), которые аудиторы сообщают комитетам по аудиту публичных компаний, которые они проверяют. .^[9] Это вопросы, относящиеся к бухгалтерскому учету или раскрытию информации, которые являются существенными для финансовой отчетности, и включают особенно сложные, субъективные или сложные суждения аудитора. Требование CAM вступает в силу в 2019 и 2020 годах. Начиная с 2017 года обновленное аудиторское заключение также включает срок пребывания аудитора в этой компании.

Обзор организации

PCAOB состоит из пяти членов правления, включая председателя, каждый из которых назначается SEC после консультации с председателем совета управляющих Федеральной резервной системы и министром финансов. Два члена Правления и только два члена должны быть дипломированными аудиторами.^[10] Если председатель PCAOB является одним из них, возможно, он или она не были практикующим CPA в течение как минимум пяти лет до своего назначения в совет. Каждый член работает на постоянной основе в течение пяти лет в шахматном порядке. Бюджет Совета, утверждаемый SEC каждый год, финансируется за счет комиссионных, выплачиваемых компаниями и брокерами-дилерами, которые полагаются на аудиторские фирмы, контролируемые Советом. Помимо штаб-квартиры в Вашингтоне, организация насчитывает около 800 сотрудников и имеет офисы в 11 штатах.

Текущим председателем PCAOB является Уильям Д. Данке III, приведший к присяге 2 января 2018 года Комиссией по ценным бумагам и биржам.^[11] Ранее он работал директором по персоналу и главным юрисконсультом в трех комитетах Сената.^[12] С 2011 по 2017 год Джеймс Р. Доти занимал пост председателя, бывшего главного юрисконсульта SEC и бывшего партнера юридической фирмы Baker Botts LLP.^[13] Ему предшествовал Марк У. Олсон, бывший член Совета управляющих Федеральной резервной системы. Первым председателем PCAOB был бывший президент и главный исполнительный директор Федерального резервного банка Нью-Йорка. Уильям Джозеф МакДонаф. Комиссия по ценным бумагам и биржам впервые назначила на эту должность Уильяма Х. Вебстера, известного юриста и бывшего директора ФБР и ЦРУ. Он ушел в отставку через несколько недель, до первого официального заседания Совета (как поясняется ниже).

Полномочия

Согласно разделу 101 Закон Сарбейнса-Оксли, PCAOB имеет право:

• регистрировать государственные бухгалтерские фирмы, которые готовят аудиторские отчеты для эмитентов и брокеров-дилеров;
• устанавливать стандарты аудита, контроля качества, этики, независимости и другие стандарты, касающиеся подготовки аудиторских отчетов эмитентов;
• проводить проверки бухгалтерских фирм, зарегистрированных в PCAOB;
• проводить расследования и дисциплинарные разбирательства, а также налагать санкции в отношении зарегистрированных аудиторских фирм и связанных с ними лиц (включая штрафы в размере до 100 000 долларов США для индивидуальных аудиторов и 2 миллиона долларов США для аудиторских фирм);
• выполнять такие другие обязанности или функции, которые Совет считает необходимыми или целесообразными для продвижения высоких профессиональных стандартов среди зарегистрированных аудиторских фирм и их сотрудников и повышения качества аудиторских услуг, предлагаемых ими;
• предъявлять иски, предъявлять иски, жаловаться и защищать от своего корпоративного имени и через своего собственного адвоката с одобрения SEC в любом федеральном, государственном или ином суде;
• осуществлять свою деятельность, содержать офисы и осуществлять все свои права и полномочия в любой части Соединенных Штатов без учета каких-либо требований, лицензирования или других положений государственного или [муниципального] законодательства;
• нанимать сотрудников, бухгалтеров, адвокатов и других агентов, которые могут быть необходимыми или подходящими для миссии PCAOB (с заработной платой, установленной на уровне, сопоставимом с саморегулируемыми, бухгалтерскими, техническими, надзорными или другими штатными или руководящими должностями в частном секторе, как установлено закон Сарбейнса-Оксли для привлечения высококвалифицированных и опытных специалистов, необходимых для надзора за глобальными бухгалтерскими фирмами);
• распределять, оценивать и собирать плату за бухгалтерскую поддержку для финансирования Совета; и
• заключает контракты, исполняет инструменты, принимает на себя обязательства и совершает любые и все другие действия и вещи, необходимые, уместные или сопутствующие ведению своих операций и осуществлению своих полномочий в соответствии с Законом Сарбейнса-Оксли.

Закон Сарбейнса-Оксли запрещает аудиторам публичных компаний предоставлять неаудиторские услуги, такие как консультирование, своим клиентам-аудиторам. Конгресс сделал определенные исключения для налоговых служб, которые, следовательно, находятся под контролем PCAOB. Этот запрет был введен в результате обвинений в таких делах, как Enron и WorldCom, что независимость аудиторов от менеджеров их клиентов была поставлена ​​под угрозу из-за больших гонораров, которые аудиторские фирмы получали за эти дополнительные услуги.

Кроме того, в рамках следственных полномочий PCAOB Совет может потребовать, чтобы аудиторские фирмы или любое лицо, связанное с аудиторской фирмой, предоставили свидетельские показания или документы, находящиеся в его (или его) владении. Если фирма или физическое лицо отказывается предоставить эти свидетельские показания или эти документы, PCAOB может приостановить или исключить это физическое или юридическое лицо из отрасли государственного аудита. PCAOB может также обратиться за помощью к SEC в выдаче повесток для дачи показаний или документов от физических или юридических лиц, не зарегистрированных в PCAOB.

Канцелярия главного аудитора Совета консультирует Совет по вопросам установления стандартов аудита и соответствующей профессиональной практики.^[14]

Государственный контроль

Каждое из этих полномочий подлежит утверждению и надзору со стороны SEC. Физические лица и аудиторские фирмы, подпадающие под надзор PCAOB, могут обжаловать решения PCAOB (включая любые дисциплинарные меры) в SEC, а SEC имеет право изменять или отменять правила PCAOB.

Отчеты инспекций

PCAOB периодически выпускает отчеты о проверках зарегистрированных аудиторских фирм. Хотя большая часть этих отчетов публикуется (так называемая «Часть I»), части отчетов о проверках, в которых рассматриваются критические замечания или потенциальные дефекты в системах контроля качества аудиторской фирмы, не публикуются, если фирма решает эти вопросы. к удовлетворению Совета в течение 12 месяцев после даты отчета. Эти части публикуются (так называемая «Часть II»), однако, если (1) Совет директоров определяет, что усилия фирмы по устранению критических замечаний или потенциальных дефектов были неудовлетворительными, или (2) фирма не делает никаких заявлений, подтверждающих такие усилия. .^[15]

История

PCAOB был создан в ответ на постоянно увеличивающееся количество бухгалтерских «пересчетов» (исправлений прошлых финансовых отчетов) публичными компаниями в течение 1990-х годов, а также на серию громких бухгалтерские скандалы и рекордные банкротства крупных публичных компаний, особенно в 2002 г. WorldCom и Enron, а также аудиторская фирма обеих компаний Arthur Andersen. До создания PCAOB профессия аудитора регулировалась самостоятельно через свою торговую группу, Американский институт сертифицированных бухгалтеров (AICPA). Общественный наблюдательный совет AICPA был официально распущен 31 марта 2002 г., хотя его члены массово ушли в отставку в январе 2002 г. в знак протеста против тогдашнего председателя SEC. Харви ПиттПредложение о создании нового частного аудиторского надзорного органа для регулирования профессии (предложение, которое будет преобразовано в PCAOB).

Назначение председателя Вебстера

SEC назвала Уильям Х. Вебстер, чтобы стать первым председателем PCAOB. Он был выдающимся юристом и бывшим директором как ФБР и ЦРУ. Однако это назначение было спорным, поскольку, хотя Вебстер был широко известен своей честностью и интеллектом, двое из пяти членов Комиссии считали, что председатель Комиссии по ценным бумагам и биржам Харви Питт не проверили должным образом кандидатов и не проконсультировались с ними при назначении (и ранее договорились с ними о назначении TIAA-CREF Председатель Джон Биггс в качестве председателя PCAOB). На одном из самых спорных публичных слушаний SEC эти два члена Комиссии (Харви Гольдшмид и Роэль Кампос) публично раскритиковал процесс назначения (правда, не сам Вебстер). Тем не менее Вебстер был одобрен SEC 3–2 голосами, чтобы стать первым председателем PCAOB.^[16]

Однако всего через несколько недель после того, как Вебстер был назначен в PCAOB, вспыхнул еще один спор, когда газеты сообщили, что Вебстер работал в совете директоров. комитет по аудиту из США Технологии, высокотехнологичная компания исследуется на предмет бухгалтерские нарушения. Питт, чье пребывание на посту председателя Комиссии по ценным бумагам и биржам уже вызвало споры, оказался в неприемлемом положении. Одно из утверждений, сделанных Гольдшмидом во время злобных слушаний в SEC в октябре, заключалось в том, что кандидатуры, выдвинутые Питтом, не были должным образом проверены. Критика Гольдшмида казалась прозорливой, и это, в сочетании с другим давлением, побудило Питта объявить о своем выходе из Комиссии по ценным бумагам и биржам в день выборов (4 ноября 2002 г.). Сам Вебстер объявил о своем выходе из PCAOB неделю спустя - менее чем через три недели после создания PCAOB.^[17]

Конституционный вызов

В феврале 2006 г. Фонд свободного предпринимательства и Beckstead and Watts, LLP (маленький Невадабухгалтерская фирма) подала иск в федеральный суд, оспаривая конституционность PCAOB. Согласно иску, положение Закона Сарбейнса-Оксли об учреждении PCAOB нарушило "Пункт о назначениях" из Конституция США, поскольку члены Правления PCAOB должны рассматриваться как «должностные лица Соединенных Штатов» из-за общественных целей, которым служит PCAOB, и, как таковые, должны либо назначаться Президент США, с советом и согласием Сенат США, или «главой» «отдела», тогда как правление PCAOB назначается SEC, а не председателем SEC. В иске также оспаривался PCAOB как нарушающий пункт Конституции о разделении властей, поскольку организация выполняет квазиисполнительные, законодательные и судебные функции.

22 августа 2008 г. Апелляционный суд США по округу Колумбия подтвердил PCAOB как конституционный. Суд установил, что члены Правления являются низшими должностными лицами, не назначаемыми Президентом, и что Президент сохраняет достаточный контроль над Правлением через SEC, что Правление не нарушает положение о разделении полномочий.^[18]

В Верховный суд США предоставляется Certiorari 18 мая 2009 г. рассмотреть три вопроса:

1. Нарушает ли Закон Сарбейнса-Оксли 2002 года разделение властей по Конституции, наделив членов [PCAOB] широкими полномочиями исполнительной власти, при этом полностью лишив президента всех полномочий назначать или смещать этих членов или иным образом контролировать или контролировать их исполнение это право, или, как постановил апелляционный суд, закон является конституционным, потому что Конгресс может ограничить полномочия президента с должности любым способом, который он «сочтет лучшим для общественных интересов».
2. Ошибся ли апелляционный суд, постановив, что в соответствии с положением о назначениях члены PCAOB являются «низшими должностными лицами», руководимыми и контролируемыми [SEC], когда SEC не имеет полномочий лично контролировать этих членов, удалять членов по какой-либо политике -связанные причины или повлиять на ключевые следственные функции членов, просто потому, что SEC может проверить некоторые из результатов работы членов.
3. Если члены PCAOB являются низшими должностными лицами, нарушает ли положение Закона об их назначении SEC пункт о назначениях либо потому, что SEC не является «отделом», либо потому, что пять комиссаров, действуя совместно, не являются «главой» SEC.^[19]

Фонд свободного предпринимательства и ТОО «Бекстед энд Уоттс» против Совета по надзору за бухгалтерским учетом публичных компаний и др., оспаривался 7 декабря 2009 г. Помимо PCAOB, США (в лице Генеральный солиситор Елена Каган) также выступал в качестве ответчика по делу и выступал отдельно, защищая конституционность закона Сарбейнса-Оксли. Тринадцать amici, начиная с либертарианец мозговые центры, подобные Институт Катона руководителям государственных пенсионных фондов государственных служащих, поданным по делу.^[20]

28 июня 2010 г. в заключении большинством в пять голосов, написанном Главный судья Джон Дж. Робертс, Верховный суд признал положения Закона о назначении конституционными, но отменил положение об удалении по уважительной причине. Суд не согласился с доводом заявителей о том, что конституционная слабость сделала всю предыдущую деятельность Совета неконституционной; скорее, это просто отрезанный оговорка об исключении по уважительной причине из остальной части Сарбейнса-Оксли, оставляя сам Совет без изменений.^[21]

Смотрите также

• Национальное агентство финансовой отчетности (NFRA)
• Закон о привлечении иностранных компаний к ответственности

использованная литература

внешние ссылки

• Официальный сайт PCAOB