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Box 3

Auf Niederländisch Einkommensteuergesetz 2001 ist Einkünfte aus Spar- und Kapitalanlagen eine Einkommenskategorie. Dieser heißt auch Kasten 3 erwähnt[1]. Dieses Einkommen besteht aus a Pauschalbetrag (fiktive) Rendite von Ersparnissen und anderen Vermögenswerten. Darauf wird versteuert: die Kapitalertragsteuer. Dies ersetzt das ältere System von Vermögenssteuer.

Die feste Rendite betrug von 2001 bis 2016 einen festen Prozentsatz: 4%. Die Kapitalertragsteuer beträgt damit 1,2 %. Seit 2017 wird die fiktive Rendite auf Basis einer fiktiven Einteilung in Anlagearten in Abhängigkeit von der Vermögensgröße und historischen Durchschnittsrenditen pro Anlageart berechnet.

Ertragsbasis

Das Rückkehr Basis ist der Wert von Besitztümer abzüglich der von Schulden.

Es geht um Leistung die nicht in eine der früheren Einkommenskategorien fallen, d. h. nicht steuerpflichtige Vermögenswerte Kasten 1 oder Kasten 2 Frieden.

Nicht fallen in Kasten 3:

Gut das Vermögen in Box 3 beinhaltet den Wert einer Zweitwohnung, Konten überprüfen, Sparkonten und Wertpapierdepots, Wertsachen, Anteile, Fesseln und Kryptowährung. Investitionen in . als solche anerkannt grüne Investitionen sind bis zu einem bestimmten Betrag freigestellt (2020: 59.477 €; 2021: 60.429 €) (zusätzlich gibt es eine Sonderregelung Steuergutschrift für grüne Investitionen von 0,7%.

Bargeldbefreiung (2021: 552 €).

Ebenfalls ausgenommen ist der Wert von Risikolebensversicherung mit einem Wert unter einem bestimmten Betrag (2016: 6956 €; 2017: 6977 €). Diese werden oft als bezeichnet Bestattungsversicherung, möglicherweise in Form von Sachleistungen.[2] Insgesamt darf der Wert den angegebenen Betrag nicht überschreiten. Ist der Wert höher, ist nichts ausgenommen, Risikolebensversicherungen ab einem Wert ab dem angegebenen Betrag sind jedoch komplett ausgeschlossen. Bewegliches Eigentum (wie Autos und Schiffe für den Eigenbedarf)[3]) und Kunstwerke gelten grundsätzlich nicht als Vermögensgegenstände. Für die Gutschrift auf dem Lebenslaufregelung eine vollständige Befreiung gilt während der gesamten Laufzeit.

Schuld sind beispielsweise Hypothekenschulden, deren Zinsen in Box 1 nicht abzugsfähig sind. Steuerschulden (ausser für Erbschaftssteuer) zählen nicht und der Wert der anderen Schulden ist nur insoweit anrechenbar, als er insgesamt mehr als die Effizienzschwelle für kleine Schulden (2021: 3600 €). Wenn Sie verhindern möchten, dass die Einkommensteuer eines Kalenderjahres nicht vor Ablauf des Jahres gezahlt werden kann, wodurch die Ertragsgrundlage für das Folgejahr eigentlich zu hoch angesetzt wird, können Sie[4] einen (ersten oder geänderten) vorläufigen Bescheid für das laufende Jahr beantragen (Umwandlung einer materiellen Steuerschuld in eine formelle Steuerschuld, die dann beglichen werden kann).

Ab dem Tod eines Erblassers ist das Vermögen des Erben der maßgebliche Anteil am Erbe, auch wenn es noch nicht geteilt wurde, und als Vermögen des Vermächtnisnehmers den Wert der Vermächtnis (wenn es noch nicht eingegangen ist, handelt es sich um eine Forderung). Noch nicht gezahlte Erbschaftsteuer ist, wie erwähnt, abzugsfähig.

Die Unterhaltspflicht der Eltern für ihre Kinder gilt nicht als Schuld der Eltern und nicht als Vermögenswert für die Kinder.

Das Referenzdatum ist der 1. Januar des jeweiligen Steuerjahres. Bei der üblichen Deklaration ein Jahr später ist daher nicht das Vermögen zum letzten 1. Januar anzugeben, sondern das Vermögen zum 1. Januar ein Jahr früher. (Der Stichtag kann auch einen Tag früher gewählt werden, der 31. Dezember.) Dadurch kommt es seltener vor, dass die Daten noch nicht oder noch nicht erhoben wurden und eine Verschiebung beantragt werden muss .[5] Jüngere Daten (d.h. über den Verlauf des Steuerjahres), die gemeldet werden müssen, sind die einbehaltenen Beträge Dividendensteuer, weil diese oft Quellensteuern werden von der zu zahlenden Steuer abgezogen.

Duty-free-Kapazität

Da ist ein steuerfreier Freibetrag, manchmal aufladensoals freies Kapital bezeichnet (2020: 30.846 € .)[6], 2021: 50.000 €). Die Besteuerung erfolgt auf der Ertragsbasis abzüglich des steuerfreien Kapitals.

Das Gesetz vom 16. Dezember 2020 zur Änderung mehrerer Gesetze zur Änderung der Besteuerung von Zinserträgen und Kapitalanlagen in der Einkommensteuer (Anpassungsgesetz Kasten 3)[7][8][9][10][11] hat den Freibetrag ab 2021 auf 50.000 € erhöht, wobei die Tabellenkorrekturfaktor gilt als bereits beantragt. Die Angabe von Vermögenswerten mit einer Ertragsgrundlage über 31.340 € bleibt jedoch verpflichtend, da sie Einblick in dieses Vermögen gewährt, falls die betroffene Person jetzt oder in Zukunft eine einkommensabhängige Regelung in Anspruch nimmt.

Basis für Sparen und Investitionen

Das Grundlage für Einsparungen und Investitionen ist die Bemessungsgrundlage, soweit sie den Freibetrag übersteigt. Die Grundlage für Ersparnisse und Investitionen ist daher 0 (nicht negativ), wenn der Saldo aus Vermögen und Schulden niedriger ist als der Freibetrag.

Profitieren Sie vom Sparen und Investieren

Der Nutzen aus Sparen und Geldanlagen wird mit einer seit 2017 geltenden Systematik auf Basis neuerer Zinsdaten seit 2018 wie folgt ermittelt:

  • Die Basis für Sparen und Geldanlage gliedert sich in zwei Renditeklassen (Pauschal-Asset-Mix): Die Basis für die erste Kapitalklasse (2018: die ersten 70.800 €; 2019: die ersten 71.650 €; 2020: die ersten 72.797 €) gehört in die Renditeklasse für 67 % I, für die zweite Vermögensklasse (2018: die nächsten 907.200 €; 2019: die nächsten 918.086 €; 2020: die nächsten 932.775 €) für 21 % und für den Rest (die dritte Vermögensklasse) nicht . Der Rest der Spar- und Anlagebasis gehört zur Renditeklasse II.
  • Die Festverzinsung der Renditeklasse I (2018: 0,36%; 2019: 0,13%; 2020: 0,09%) basiert auf der Sparrendite und wird für das Jahr t wie folgt berechnet (rekalibriert). Die Pauschale basiert auf 131% Ersparnis und 31% Schulden. Für Spareinlagen wird die durchschnittliche Einlagenrendite privater Haushalte mit einer maximalen Kündigungsfrist von drei Monaten in den Monaten Juli (t-2) bis Juni (t-1) verwendet; für Schulden wird ein um 0,1 Prozentpunkte höherer Zinssatz angenommen. Per Saldo ist die Festverzinsung somit die oben genannte durchschnittliche Einlagenrendite abzüglich 0,031 Prozentpunkte.
  • Die Festverzinsung der Renditeklasse II (2018: 5,38 %; 2019: 5,6 %; 2020: 5,33 %) basiert auf der Verzinsung sonstiger Vermögenswerte und wird jährlich für das Jahr t wie folgt berechnet (neu kalibriert). Der Prozentsatz beläuft sich auf die Summe von 53% der langfristigen Rendite von Immobilien, 33% der langfristigen Rendite von Aktien und 14% der langfristigen Rendite von Obligationen (der Kapitalmarktzinssatz der letzten 10-jährige niederländische Staatsanleihe).[12] Eine Rendite ist immer der zugehörige Renditefaktor reduziert um 1 (oder in Prozent ausgedrückt: dieses Ergebnis mal 100%). Für jede Kategorie wird der für das Steuerjahr t > 2016 verwendete langfristige Renditefaktor als 15. Potenzwurzel des Produkts aus der 14. Potenz des für das Steuerjahr t-1 verwendeten langfristigen Renditefaktors und der jeweiligen realisierten Rendite berechnet Faktor (der Faktor, mit dem der Wert multipliziert wird) für das Jahr t-2. Dabei wird für t = 2017 die langfristige Rendite von Immobilien, Aktien und Obligationen für das Kalenderjahr 2016 mit 4,25 %, 8,25 % bzw. 4 % angesetzt.
    • Für Immobilien wird der CBS-Preisindex für bestehendes Wohneigentum verwendet.
    • Bei Aktien ist die MSCI-Index (Europa, brutto, lokale Währung). Der Startwert für die langfristige Rendite errechnet sich aus dem Durchschnitt von 77 Ergebnissen: die durchschnittliche Rendite pro Jahr mit einem beliebigen Jahr im Zeitraum 1984-1994 als Startjahr und einem beliebigen Jahr im Zeitraum 2008-2014 als Ende Jahr.
    • Die Anleihen basieren auf dem Kapitalmarktzinssatz der letzten 10-jährigen niederländischen Staatsanleihe.

Da die Berechnung der Festverzinsung auf Durchschnittswerten basiert, müssen diese Berechnungen nicht für jeden Steuerbescheid durchgeführt werden: Für beide Renditeklassen wird die fiktive Rendite in einem bestimmten Jahr festgelegt.

Das Rechtsanpassungsbox 3 (siehe oben) sieht vor, dass die 2. Stufe ab 2021 mit einer Renditebasis von 100.000 € und die 3. Stufe mit einer Renditebasis von 1.000.000 € beginnt, also die 2. Stufe mit einer Spar- und Anlagebasis von 50.000 € und die 3. Stufe bei eine Spar- und Anlagegrundlage von 950.000 €. Hiermit die Tabellenkorrekturfaktor gilt als bereits beantragt.

Steuerpflichtige Einkünfte aus Spar- und Kapitalanlagen

Es zu versteuerndes Einkommen aus Spar- und Kapitalanlagen der Nutzen aus Spar- und Anlagemöglichkeiten wird um den erstattungsfähigen Teil der persönlicher Abzug. Soweit der persönliche Freibetrag die Einkünfte aus Arbeit und Haushalt für das Kalenderjahr nicht mindert, mindert der Abzug das steuerpflichtige Jahreseinkommen aus Spar- und Anlagetätigkeiten, höchstens jedoch auf null.

Im Jahr 2020 sind diese Prozentsätze 1,80 %, 4,22 % und 5,28 %[6].[13] und 2021 1,90 %, 4,50 % und 5,69 %

erheben

Artikel 2.13 IB[14] bis einschließlich 2020 festgestellt, dass die Steuer auf steuerpflichtige Einkünfte aus Spar- und Kapitalanlagen 30% beträgt. Das Rechtsanpassungsbox 3 (siehe oben) hat diese ab 2021 auf 31 % erhöht.

Im Jahr 2018 beträgt die Steuer pro Vermögensklasse 0,605 %, 1,298 % und 1,614 %, im Jahr 2019 0,581 %, 1,350 % und 1,680 %, im Jahr 2020 0,546 %, 1,269 % und 1,599 % und im Jahr 2021 0,59 %, 1,40 % und 1,76 % .[15]

Seniorenrabatt wird auf der Grundlage der Gesamteinkommen, mit einem Reduktionsprozentsatz von 15%. Der effektive Steuersatz auf die (fiktiven) steuerpflichtigen Einkünfte aus Spar- und Kapitalanlagen beträgt somit im Ausstiegsverfahren 46 % (2021), was bedeutet, dass für ältere Menschen die im Ausstiegsverfahren genannten Prozentsätze effektiv bei etwa eins und mehr liegen halb so hoch.

Anlagerisiko

Beispielsweise fallen 79 % der Leistung in der zweiten Leistungsklasse in die Effizienzklasse II. Ein Steuerzahler, der nicht zur Vermeidung des Anlagerisikos investiert, geht daher ein umgekehrtes Anlagerisiko ein, wobei eine langfristige Rendite von 1 % langfristig einen jährlichen Verlust von 30 % ergibt.79 % von 1 % sind 0,237 % des Vermögens in die zweite Vermögensklasse. Theoretisch kann er dieses Risiko mehr oder weniger absichern, indem er 23,7% dieses Kapitals in der zweiten Anlageklasse verteilt.

Disklimits in Bezug auf die Renditebasis und in Bezug auf die Spar- und Anlagebasis

Disc-Limits in Bezug auf die Renditebasis (ursprünglich runde Beträge; entspricht einem System von drei Renditen, mit einer Null-Rendite im ersten Renditeabschnitt) sollten nicht mit Disc-Limits in Bezug auf die Basissparen und -anlagen (im Gesetz festgelegt) verwechselt werden; entspricht einem System von zwei Renditen).

Im Jahr 2017 waren bei einem Freibetrag von 25.000 € die Klammergrenzen hinsichtlich der Renditebasis die Rundbeträge von 100.000 € und 1.000.000 € und hinsichtlich der Spar- und Anlagebasis (im Gesetz festgelegt) somit € 75.000 und 975.000 €. .

Bei einem Freibetrag von 30.000 € (entsprechend der Inflationskorrektur von 0,8% und dann einer zusätzlichen Erhöhung um 4.800 €) liegen die Stufengrenzen in Bezug auf die Renditebasis im Jahr 2018 bei 100.800 € und 1.000.000 € (entsprechend der Inflationskorrektur von 0,8% und bezogen auf die Spar- und Anlagebasis also 70.800 € bzw. 978.000 € (entspricht der Inflationskorrektur von 0,8% gefolgt von einer Kürzung von 4.800 €). Die Regierung scheint mit der „Erhöhung des steuerfreien Kapitals“ gemeint zu sein, dass die Stufengrenzen bei der Renditebasis gleich bleiben und die gesetzlich vorgesehenen Schrankengrenzen bei der Spar- und Anlagebasis damit gesenkt werden. Dies weicht jedoch von der Rechtsordnung ab, in der der Freibetrag in Artikel 5.5 und die Klammergrenzen hinsichtlich der Grundlage für Spar- und Anlagezwecke in Artikel 5.2 als separate Daten angegeben sind. Aufgrund dieser Verwirrung vergaß die Regierung, die Grenzwerte für Datenträger im Gesetz zu senken. Im dritten Änderungsmemorandum wurde dies doch getan, und die Regierung erklärte, dass dieses Material immer die Absicht sei.

Indexierung

Alle im Gesetz zu Kasten 3 genannten Beträge sind mit dem Tabellenkorrekturfaktor.

Bedeutung für andere Systeme

Das Einkommen in Box 3 wird manchmal angerechnet, manchmal nicht auf einkommensabhängige Beiträge und Freibeträge angerechnet:

Nun bei:

Nicht bei:

In diesem Fall kommt die Vermögensfreistellung nicht nur der Einkommensteuer zugute, sondern kommt auch den entsprechenden Systemen durch eine Kürzung der berücksichtigten Einkünfte zugute.

Man bekommt nicht Wohngeld wenn das Kapital das steuerfreie Kapital übersteigt, auch wenn dieses von der Einkommensteuer befreit ist.

An einer Leistungstest dies betrifft häufig die „Spar- und Anlagegrundlage im Sinne von Artikel 5.2 Absatz 1 EStG 2001“, manchmal wird aber auch auf die Ertragsgrundlage und das steuerfreie Kapital Bezug genommen. Manchmal wird die Ausnahme für grüne Investitionen nicht berücksichtigt. Manchmal wird auf den Nutzen von Spar- und Anlagemöglichkeiten verwiesen.

Für die Ermittlung eines Eigenbeitrags wird das fragliche Kapital manchmal mit einem zusätzlichen Einkommen von 8% dieses Kapitals zusätzlich zur festen Rendite gleichgesetzt, so dass das Gesamteinkommen mit einem Einkommen berechnet wird, das dem in den Feldern 1 und entspricht 2 plus 12% der jeweiligen Leistung.

Probeprozesse

Gegen die Kapitalertragsteuer wurden verschiedene Klagen eingereicht. Gestützt auf die Aussage des Ministers Gerrit Zalm,[16]

Jeder Sauger bekommt mehr als 4% Rendite. Wer dies nicht tut, kann von mir Staatsanleihen mit einer Rendite von etwa 6 Prozent bekommen.

Im März 2014 startete die Wirtschaftsprüfungs- und Beratungsgesellschaft Grant Thornton in Zusammenarbeit mit der Taxpayers' Association ein Pilotverfahren, um die Rechtmäßigkeit der Kapitalertragsteuer auf der Grundlage eines individuellen Steuerpflichtigenfalls beurteilen zu lassen.[17]

Im Februar 2016 beurteilte oordeel Rechtsanwalt Niessen in einem Rat an die Oberster Gerichtshof der Niederlande dass diese Steuer gegen das Gesetz von Eigentum wie festgelegt in Artikel 1 des ersten Protokolls der Europäische Menschenrechtskonvention (EMRK).[18][19]

  • Er weist darauf hin, dass das moderne Steuerrecht auf individuelle Kapazität und eine auf einem fiktiven Durchschnitt beruhende Abgabe widerspricht dem.[18] Der Steuerzahler kann seine Finanzen selbst organisieren und sollte daher nicht nach einem Ertrag besteuert werden, den er laut Gesetzgeber hätte erzielen können. (Beschwerde 1: Fiktiv versus individuell)
  • Kann dieser feste Steuersatz aus dem Kapitalerlös nicht bezahlt werden, besteht ein unsachgemäße Beschlagnahme.[18] (Beschwerde 2: Unsachgemäße Beschlagnahme)
  • Schließlich die Gewissheit einer Rendite von 4% nach dem Anschläge vom 11. September 2001 und der Kreditkrise untergraben. Der Generalanwalt empfiehlt dem Gesetzgeber, eine Frist zur Anpassung oder Ersetzung der Verordnung zu setzen.[18] Solange dies nicht der Fall ist, kann das Gericht entscheiden, dass die Regelung nicht anzuwenden ist, wenn ein Steuerpflichtiger einen Vermögensverlust erleidet.[18] Er verweist ausdrücklich auf den einstimmig angenommenen Antrag von Arnold Merkies die tatsächliche Kapitalrendite zu besteuern.[20] (Beschwerde 3: Immer niedrigere Renditen seit 2001 in Sicht)

Die Klage der betroffenen Partei ist gemäß den Schlussanträgen des Generalanwalts zu verweisen:

"Daraus ergibt sich, dass die Kassationsbeschwerde des Betroffenen für begründet erklärt werden muss und das Verfahren zur weiteren Bearbeitung und Entscheidung des Falls verwiesen wird.."[Quelle?]

Im Jahr 2017 laufen noch verschiedene Prozesse, in denen die Auftragnehmer die feste Rendite über einzelne Jahre für rechtswidrig halten. Das Gericht in Breda entschied im Januar desselben Jahres, dass die Abgabe für 2013 und 2014 nicht unbegründet sei, da die Pauschalerstattung nicht als undurchführbar anzusehen sei.[21]. Allerdings hält der Supreme Court die feste Rendite für die Jahre 2013 und 2014 nicht für machbar[22] Im Dezember 2019 entschied das Berufungsgericht in Den Haag über die Jahre 2015 und 2016. Das Urteil basierte teilweise auf einer früheren Entscheidung des Obersten Gerichtshofs. Der Sparer, der als Sparer weniger Rendite erzielte als die fällige Steuer (1,2%) wurde im Rechten gefunden. Das Gericht zahlte keine direkte Entschädigung, sondern verwies den Sparer an die Regierung zurück.[23] Er zog den umstrittenen Schluss, dass damals eine Rendite von 1,2% möglich sei.[24]

Kommission Van Dijkhuizen

Das Kommission Van Dijkhuizen hat zuvor vorgeschlagen, die damals 4% durch die durchschnittliche Sparquote der letzten 5 Jahre zu ersetzen.

Geschichte

Kasten 3 ersetzt den früheren Vermögenssteuer (2000: 0,7 % bei einem Freibetrag von 200.000 (€ 90.756)) und die Einkommensteuer auf die tatsächlichen Einkünfte aus Kapitalvermögen in Form von ua Zinsen, Dividenden und Mieten. Es gab eine Zinsbefreiung (seit 1978 dann NLG 200) und eine Dividendenbefreiung (2000: jeweils NLG 1000 (EUR 454)). Da war ein Slice-Rate für die Summe aller Einkünfte (also z. B. bei einem hohen Lohn viel auf die Zinsen zu versteuern). Seit 1987 besteht für Banken eine Auskunftspflicht über die an Kunden gezahlten Zinsen (Zinsreporting).

Das Aktienwachstum wurde jedoch nicht besteuert. Dies führte zu Investmentfonds auf Basis von liquiden Mitteln und Obligationen, bei denen die Zinsen nicht als Dividende ausbezahlt wurden, sondern den Kurs steigen ließen: Wachstumsfonds.[25] Diese mussten 35 % betragen Körperschaftsteuer auf die Gewinne, aber das war oft niedriger als der Grenzeinkommensteuersatz der Aktionäre. Diese Fonds sind seit 2001 uninteressant (auch nach Umstellung auf eine nicht körperschaftsteuerpflichtige Variante) und werden daher um diese Zeit meist in gewöhnliche Rentenfonds umgewandelt, die Dividenden ausschütten und auch nicht der Körperschaftsteuer unterliegen. Auch steuerfreie Aktien waren beliebt Aktiendividende ausbezahlt.

Die Abzugsfähigkeit der gezahlten Zinsen ist im Laufe der Zeit immer eingeschränkter geworden. Wie sich aus dem Vorstehenden ergibt, besteht dies nur noch in dem Sinne, dass für die Ermittlung der Kapitalertragsteuer Schulden bis auf 2800 € vom Vermögen abgezogen werden. Dies führt nur insoweit zu einem Steuervorteil, als das Vermögen den Freibetrag übersteigt. Der Fall ist anders Hypothekenzinsabzug für die eigenes Haus, dies fällt in Box 1, sodass kein Kapitalbedarf besteht und die Zinsen bereits abgezogen werden können, wenn überhaupt noch andere Einkommensbestandteile vorhanden sind.

Die feste Rendite betrug von 2001 bis 2016 4%. Die Kapitalertragsteuer beträgt damit 1,2 %.

Die Vermögenswerte wurden von 2001 bis 2010 zum 1. Januar und 31. Dezember bewertet, der Durchschnitt dieser Werte wurde genommen.

Bis einschließlich 2012 gab es neben grünen Investitionen auch eine Ausnahme für sozialethische Investitionen (Fonds, die in Mikrokredite oder Entwicklungsprojekte investieren), kulturelle Investitionen und Investitionen in Risikokapital. Nach der Schließung im Jahr 2012 Budgetvereinbarung ist der Fiskalische Maßnahmen Haushaltsvereinbarung 2013 Gesetz (UFM), wodurch die Befreiungen für diese drei Arten von Investitionen (sozialethische Fonds, Kulturinvestitionen und Wagniskapital) zum 01.01.2013 sowie die Steuergutschriften für diese Investitionen abgeschafft wurden. Die Ausnahme für grüne Investitionen wurde beibehalten; Außerdem wurde eine zuvor geplante Abschaffung der Steuergutschrift für grüne Investitionen gestrichen: Diese Steuergutschrift wurde auf dem Niveau von 2012 (0,7%) beibehalten.

Der Seniorenzuschlag wurde 2016 abgeschafft.[26]

Zukunft

An einem neuen System mit weniger Fiktionen wird gearbeitet.[27]

Drei Varianten kommen in Betracht:

Variante A ist im Grunde a Kapitalertragsteuer auf alle Vermögenswerte, von denen die Finanzbehörden hinreichend bekannt sind, und eine Pauschalabgabe für die anderen Vermögenswerte. Sind steuerpflichtig:

  • Bank-, Spar- und sonstige Forderungen: die tatsächlichen Zinsen
  • Aktien, Obligationen und Derivate: die tatsächlichen Kapitalgewinne, d. h. Kursgewinne, Zinsen und Dividenden des Jahres
  • Immobilien und andere Vermögenswerte: ein festes Einkommen für

Variante B ist a Kapitalertragsteuer auf alle Vermögenswerte, von denen die Finanzverwaltung hinreichend bekannt ist, und eine Pauschalabgabe für die anderen Vermögenswerte. Sind steuerpflichtig:

  • Bank-, Spar- und sonstige Forderungen: die tatsächlichen Zinsen
  • Aktien, Anleihen und Derivate: die tatsächlichen Zinsen und Dividenden; weitere Veräußerungsgewinne, zum Beispiel durch Verkauf
  • Immobilien und andere Vermögenswerte: ein festes Einkommen für

Bei beiden Varianten wird bei Bank- und Sparguthaben sowie Wertpapieren die tatsächlich individuell erzielte Rendite besteuert.

In Variante C wird die Rendite für jeden Vermögenswert über ein Steuerjahr rückwirkend zu einem festen Satz ermittelt. Das Kapital des Steuerpflichtigen zu Jahresbeginn wird auf die Komponenten Sparen, Aktien, Obligationen, Immobilien und Sonstiges verteilt. Am Jahresende wird die durchschnittliche (Makro-) Rendite jeder dieser Komponenten auf den Wert jeder dieser Komponenten für den einzelnen Steuerpflichtigen angewendet. Zieht man die Durchschnittsrendite zum Jahresende heran, wird die Vermeidung am Stichtag – durch Verschiebung des Asset-Mix – weniger vorhersehbar und damit weniger attraktiv.

In allen Varianten gibt es einen steuerfreien Satz für Kapitaleinkünfte.

Antrag auf höhere Steuern auf Vermögenswerte über 1 Mio. Euro

In einem 2019 verabschiedeten Antrag forderte das Repräsentantenhaus das Kabinett auf, verschiedene Optionen für höhere Steuern auf Vermögenswerte über 1 Million Euro zu prüfen.[28][29]. Der Bericht Besteuerung von Vermögenswerten[30] geht darauf ein. Zu den Möglichkeiten und Komplikationen gehören laut dem Bericht:

  • Eine höhere Festverzinsung als in der aktuellen Renditeklasse II (Return on Investment) bei Vermögenswerten über 1 Mio. Euro. Die Frage ist, ob dies realistisch und damit rechtlich haltbar ist.
  • Ein progressiver Satz auf das feste Einkommen aus Vermögen anstelle eines proportionalen Satzes (derzeit 30%). Die Frage ist, ob ein progressiver Tarif, der sich nicht am Einkommen, sondern an diesem Einkommen orientiert, möglich ist.
  • Ein zusätzliches Vermögenssteuer. Der Wert der Box-2-Aktien sollte berücksichtigt werden. Steuerabkommen sollten geändert werden.

"Widerlegungsschema"

Das Problem wird noch einmal aufgegriffen, diesmal in Form eines "Widerlegungsschemas" für (eine Kategorie von) Steuerzahlern mit überwiegend oder ausschließlich Ersparnissen ("Rebuttal-Schema Box-3 Sparer")[31][32].

Vermögenssteuer

Neben der Kapitalertragsteuer wollen verschiedene politische Parteien Vermögenssteuer erneut eingeben:[33]

  • PvdA: 1 % für Vermögenswerte zwischen 100.000 und 500.000 Euro, zwischen 500.000 und 1 Mio. Euro 2%, zwischen 1 Mio. und 5 Mio. Euro 3%, zwischen 5 Mio. und 10 Mio. Euro 4% und über 10 Mio. Euro 5%[34]
  • D66, GroenLinks und SP: 1 % Steuer auf Vermögenswerte zwischen 1 Mio. und 2 Mio. EUR und 2 % auf Vermögenswerte über 2 Mio. EUR

Pläne, die im September 2019 für eine geänderte Regelung ab 2022 storniert wurden

Im Jahr 2019, vor dem Budget Day, wurde eine beschleunigte Teilstudie zu Optionen durchgeführt, um Steuerzahlern mit hauptsächlich oder ausschließlich Spareinlagen gezielt entgegenzukommen. In dieser Teilstudie wurde unter anderem die konzeptionelle Variante „Besteuerung der tatsächlichen Sparerträge“ diskutiert: ein System, bei dem Einkünfte aus Spareinlagen (Zinsen) mit einem festen Satz und Erträge aus Kapitalanlagen mit einem festen Satz besteuert werden.[35]

Am 6. September 2019 gab die Regierung die Pläne bekannt, die weiter ausgearbeitet werden sollten.[6][36][37] Auf Basis der fiktiven Steuererklärungen im Jahr 2020 würde ab 2022 in etwa folgendes gelten.[38] Für das Gesamtvermögen gilt ein Schwellenwert von 30.846 Euro: Erst wenn das Gesamtvermögen höher ist, kann in Box 3 und dann auf das gesamte Vermögen versteuert werden. Die Berechnung basiert dann auf den tatsächlichen Beträgen von:

  • Bankguthaben: Girokonten, Sparkonten und Termineinlagen
  • andere Vermögenswerte, einschließlich Aktien, Anleihen, ein Zweitwohnsitz und andere Immobilien, die nicht eigenes Haus Bargeld, Kryptowährungen, Wertsachen und Einlagen bei natürlichen Personen und bei anderen Institutionen als Banken
  • Schulden

Die Festverzinsung der Bankguthaben (Festzinsen) beträgt 0,09 % und der sonstigen Vermögensgegenstände 5,33 %. Davon werden 3,03% für die Festzinsen der Schulden (Festzinsen) abgezogen. Ein steuerfreies Einkommen in Box 3 von 400 € geht davon aus, aber das Einkommen in Box 3 wird nicht kleiner als Null sein. Der Satz beträgt 33 %. Bei nur Bankguthaben ist beispielsweise ein Betrag bis 444.444 € steuerfrei[39], und die Steuer auf den Überschuss beträgt 0,0297 %. Für andere mit geliehenem Geld erworbene Besitztümer, zum Beispiel ein Zweithaus mit Hypothek, gibt es hingegen keine Aufrechnung von Eigentum und Schulden, sondern eine Umlage von 1,7589 % auf die Immobilie, abzüglich 0,999 % der Schuld, oder ausgedrückt mit anderen Worten: 1,7589 % des Eigenkapitals plus 0,759 % des Teils der Immobilie, gegen den die Schuld geschuldet ist (oder kurz gesagt, plus 0,759 % des Schuldbetrags).

Der Stichtag bleibt der 1. Januar, jedoch wird von der Stichtagsarbitrage in Feld 3 abgeraten. Dies ist das vorübergehende Halten von Vermögenswerten bei einer Bank um den Stichtag herum. Wie dem entgegengewirkt werden soll, wird noch erarbeitet, indem beispielsweise sowohl die Festerträge von Bankguthaben als auch die von sonstigen Vermögenswerten auf den betreffenden Betrag besteuert werden.

Im Plan haben Anleihen trotz der geringen tatsächlichen Rendite die gleiche höhere Nominalrendite wie andere Anlagen. Daher kann es für Anleihegläubiger vorteilhafter sein, sie zu verkaufen und den Erlös als Bankguthaben zu behalten. Die Regierung berücksichtigt diesen Verhaltenseffekt bereits.

Darüber hinaus ist das Verleihen von Geld beispielsweise an ein Familienmitglied insofern nachteilig, als das Guthaben auch mit dem höheren Satz anderer Vermögenswerte besteuert wird.

Die Ersetzung des steuerfreien Kapitals von 30.846 € durch ein steuerfreies Einkommen von 400 € ist vorteilhaft, wenn das Kapital bei einem Steuersatz unter 1,3 % die Schwelle von 30.846 € überschreitet und ansonsten ungünstig ist. Dies ist daher nur bei Bankguthaben und nur dann vorteilhaft, wenn der Zinssatz niedrig bleibt. In anderen Fällen springt die Last beim Überschreiten der Schwelle schlagartig von Null nach oben.

Da Bargeld mit dem hohen Steuersatz besteuert wird, lohnt es sich noch nicht, Bankguthaben in (gesetzliches) Bargeld umzuwandeln, selbst wenn der Zinssatz negativ ist, selbst wenn die Kreditzinsen nicht unter null fallen.

Das Inkrafttreten im Jahr 2022 basiert auf der weiteren Ausarbeitung der Pläne bis zur Vorlage des Gesetzentwurfs im Frühjahr 2020, dessen Verabschiedung später im Jahr 2020 und dann ein weiteres Jahr für die Vorbereitungen der Steuer- und Zollverwaltung und für die Steuerzahler um die Veränderungen im Voraus berücksichtigen zu können und gegebenenfalls die Macht zwischen den Kategorien zu verschieben.[40]

Im April 2020 teilte Staatssekretär Vijlbrief mit, dass er noch vor der Sommerpause einen Brief zum Stand der Dinge an das Repräsentantenhaus richten werde, das heißt, er werde den Gesetzentwurf zur Änderung von Kasten 3 nicht wie sein Vorgänger vor der Sommerpause einreichen hat versprochen.[41] Die Afm steht den Plänen negativ gegenüber, weil Anleihen zu hoch besteuert würden.[42] Der Plan ist nicht aufgegangen, lediglich die in den vorstehenden Absätzen genannten Änderungen des Freibetrags und der Abgrenzungsgrenzen stehen noch aus.[43][44].

Sparen in Box 2 als Alternative

Eine Alternative zum Sparen in Box 3 besteht darin, die Einsparungen in a z.B, zum Beispiel eine spezielle benutzerdefinierte een Spar-Bv.[45] Der Gewinn stellt dann die tatsächliche Rendite der Ersparnisse abzüglich der Kosten der BV dar. Bei einem Gewinn von bis zu 200.000 € beträgt der Körperschaftsteuer 16,5% und ist die Dividende in Kasten 2 besteuert mit einem Satz von 26,25%, dh (wenn man die Kosten für einen Moment außer Acht lässt und der Reingewinn vollständig als Dividende ausgeschüttet wird) zusammen sind dies 38,42% der tatsächlichen Ersparnisrendite. Bei einer Rendite von 0 % sind dies beispielsweise 0 %; bei einer Rendite von -0,5 % sind dies ebenfalls 0 %, bei abzugsfähigem Verlust. Der Sparer/DGA kann das Sparguthaben ganz oder teilweise steuerfrei aus der BV durch Rückgabe des einbezahlten Stammkapitals beziehen, solange die Rendite den Anschaffungspreis nicht übersteigt, kann die Hauptversammlung (der Sparer/DGA selbst) so beschließt und der Nennwert der Aktien durch Satzungsänderung um den gleichen Betrag herabgesetzt wurde. Im Vergleich zum gewöhnlichen Sparen ist eine solche Auszahlung daher umständlicher und (genau wie die Gründung) mit Notargebühren verbunden. Die Liquidation funktioniert ähnlich. In Box 2 wird nur ein zwischenzeitlich und/oder bei Liquidation ausgeschütteter Gewinn (nicht oder kaum auf Spareinlagen anwendbar, teilweise im Hinblick auf die abzugsfähigen Kosten) besteuert.

Siehe auch