WikiDer > Подоходный налог Европейского Союза

European Union withholding tax

В Подоходный налог Европейского Союза это общее название для налог у источника который вычитается из процентов, полученных Евросоюз резиденты на свои инвестиции, сделанные в другом государстве-члене, государством, в котором они были размещены. В Евросоюз сам по себе не имеет налоговых полномочий, поэтому название является неправильным. Целью налога является обеспечение того, чтобы граждане одного государства-члена не уклоняться от налогообложения путем размещения средств за пределами юрисдикции проживания и, таким образом, искажения единого рынка. Налог удерживается у источника и передается в страну проживания в ЕС. Все, кроме трех государств-членов раскрыть получателя заинтересованного интереса. Большинство государств ЕС уже применяют налог у источника к сбережениям и инвестиционному доходу, полученному их гражданами от вкладов и инвестиций в их собственных государствах. Директива направлена ​​на приведение доходов между штатами в такой же порядок, в соответствии с Единый рынок политика.

Творчество

Налог был введен при введении Директива Европейского Союза о сбережениях (EUSD), а директива о налогообложении процентного дохода от сбережений в Европейском Союзе, которое вступило в силу 1 июля 2005 года.

Цель Директивы ЕС по сбережениям

Первоначальная цель EUSD заключалась в том, чтобы все страны свободно раскрывали проценты, полученные резидентом страны ЕС, чтобы гарантировать, что проценты были полностью задекларированы в стране его проживания. Планировалось, что страны, не входящие в ЕС, также согласятся раскрыть информацию о процентах, полученных резидентами ЕС. Многие государства и страны, не входящие в ЕС, согласились ввести аналогичные меры. В эти страны входило большинство налоговых убежищ и зависимых территорий стран ЕС. Таким образом, такие страны, как остров Мэн, Джерси, Гернси, Каймановы острова, Андорра, Теркс и Кайкос, Британские Виргинские острова, Монако, Швейцария и многие другие, согласились реализовать аналогичные или переходные меры (см. Ниже). Переходные меры предусматривали выплату налог у источника в то время как банковская тайна оставалась защищенной.

Соблюдение законов о банковской тайне и удерживаемого налога ЕС

Некоторые страны согласились полностью соблюдать Директиву ЕС о сбережениях, раскрывая имена владельцев своих счетов и проценты, которые они заработали. Однако несколько других стран ЕС и стран, не входящих в ЕС, например, Швейцария, возражали против раскрытия имен владельцев счетов на том основании, что такое раскрытие противоречит их законам о банковской тайне. Банковская тайна законы запрещают раскрытие информации о владельцах счетов, их активах и их процентах или других доходах.

В конце концов, было достигнуто соглашение с возражающими странами. Возражающие страны достигли согласия EC что не будет предприниматься никаких дальнейших попыток начать переговоры относительно правил банковской тайны в течение как минимум 7 лет, в обмен на которые владельцы индивидуальных счетов могли бы, если они того пожелают, добровольно отказаться от банковской тайны и разрешить раскрытие информации. Те люди, которые не сделали никаких выборов, увидят удерживаемый налог, удерживаемый из их банка и процентов по облигациям. Чтобы избежать уплаты налога у источника, определенные типы лиц также могут доказать, что они освобождены от налогообложения в стране их проживания. К освобожденным от налога лицам относятся определенные дипломаты и другие лица с особым налоговым статусом в стране проживания.

Соответственно, чтобы гарантировать конфиденциальность и банковскую тайну для резидентов ЕС, имеющих счета на определенных территориях, таких как Швейцария, с процентов, полученных этими резидентами ЕС, взимается налог у источника в размере 35%. Этот удерживаемый налог, который применяется только к определенным процентным доходам, НЕ считающимся источником в Швейцарии, таким как проценты, полученные по фидуциарным репозиториям, передается на анонимно заинтересованным странам ЕС и неофициально известен как Подоходный налог ЕС.

Пример с процентами по фидуциарному депозиту

В приведенном ниже примере мы используем Грецию в качестве примера, но тот же механизм применяется к любому государству-члену.

Если человек из Греции получает, например, 500 евро процентного дохода от фидуциарного депозита в швейцарском банке, физическое лицо будет иметь 2 возможности:

(1) согласиться с взиманием 35% налога на «удержание» в соответствии с соглашением между ЕС и Швейцарией (как обсуждалось выше), или

(2) прямо уполномочить швейцарский банк сообщать, что он получил процентные платежи, швейцарским властям, которые затем обязаны автоматически передавать информацию компетентному органу Греции (ст. 2 соглашения ЕС-Швейцария).

Если бенефициарный собственник решает облагаться 35% налогом на «удержание» в соответствии с соглашением ЕС-CH, при подаче греческой налоговой декларации этот налог полностью подлежит зачету с возможным последующим возмещением Грецией в соответствии со статьей 9 (1) Соглашение между ЕС и Швейцарией: «Если эта сумма превышает сумму налога, причитающегося с общей суммы процентов, подлежащих удержанию в соответствии с его национальным законодательством, государство-член ЕС резидентства для целей налогообложения должно выплатить избыточную сумму удержанного налога выгодоприобретателю. владелец.". В этом примере налог на удержание в соответствии с соглашением между ЕС и Швейцарией составляет 500 * 0,35 = 175. 75% от этих 175 евро (175 * 0,75 = 131,25) будет переведено анонимно в Грецию. После подачи налоговой декларации греческий бенефициарный владелец имеет право на получение полного кредита не только на сумму, уплаченную Греции (131,25 евро), но и на общий налог на «удержание», взимаемый в соответствии с соглашением ЕС-Швейцария (175 евро). Следовательно, если налоговое обязательство Греции будет составлять 500 * 0,10 = 50, а кредит будет составлять 175 евро, кредит будет покрывать 100% налогового обязательства Греции и превысит его на 50-175 = -125. Избыточный кредит (125 евро) должен быть возвращен бенефициарному владельцу Грецией.

Если бенефициарный собственник выберет вариант (2) и разрешит швейцарскому банку предоставить информацию, он будет облагаться налогом в Греции только по внутренней греческой ставке в размере 10%, и греческий компетентный орган будет иметь возможность проверить, правильно ли он задекларировал процентные платежи, полученные от швейцарского банка.

Пример с процентами на обычном банковском счете (т. Е. НЕ фидуциарный депозит)

В приведенном ниже примере мы используем Грецию в качестве примера, но тот же механизм применяется к любому государству-члену.

Если греческий бенефициарный владелец имеет обычный банковский счет (т. Е. Не фидуциарный депозит), приносящий процентный доход, например, 500 евро, он будет облагаться упреждающим налогом в размере 35% в Швейцарии в соответствии с ее внутренним законодательством (то есть НЕ по соглашению между ЕС и Швейцарией), то есть 500 * 0,35 = 175.

Затем, если бенефициарный владелец желает использовать пониженную ставку в соответствии с соглашением GR-CH об избежании двойного налогообложения (10%), он должен будет подать иск о возмещении в швейцарские налоговые органы. Это заявление должно сопровождаться свидетельством о налоговом резидентстве, выданным греческими налоговыми органами. Запрашивая этот сертификат, бенефициарный владелец фактически сигнализирует греческим налоговым органам о том, что он получил или будет получать доход из иностранного источника. После того, как он подал иск о возмещении в швейцарские власти, греческий бенефициарный владелец будет иметь право на возмещение разницы между ожидаемым налогом (500 * 0,35 = 175) и максимальным налогом по соглашению об избежании двойного налогообложения (500 * 0,10 = 50), что составляет 175-50 = 125. Таким образом, фактическое налоговое бремя в Швейцарии после применения процедуры возмещения составляет 50 евро. Теперь, если внутренний греческий налог на входящий процентный доход составляет 10%, он, в принципе, будет взиматься на валовой основе, то есть налоговая база будет быть полной суммой полученного процентного дохода (500 евро). Налоговые обязательства Греции составят 500 * 0,10 = 50. Однако по ст. 22 Соглашения об избежании двойного налогообложения GR-CH "Если резидент Греции получает доход, который в соответствии с положениями настоящей Конвенции может облагаться налогом в Швейцарии, Греция разрешает вычет из налога на доход этого резидента сумму равняется подоходному налогу, уплаченному в Швейцарии. Такой вычет, однако, не должен превышать ту часть греческого налога, которая рассчитана до вычета, которая относится к доходу, который может облагаться налогом в Швейцарии ". Таким образом, греческий бенефициарный владелец будет иметь право зачесть 50 евро, взимаемых в Швейцарии с его налоговых обязательств в Греции, что также составляет 50 евро. Следовательно, после применения кредита греческий бенефициарный владелец не будет должен платить никаких греческих налогов на это. процентный доход.

Затронутые страны

Подоходный налог ЕС в настоящее время применяется к резидентам 28 стран. Государства-члены Европейского Союза как показано ниже:

Вместе с датами вступления 28 нынешних членов Европейского Союза:

Доход, с которого удерживается налог ЕС

Подоходный налог ЕС применяется только к банковским процентам, процентам по облигациям и аналогичным доходам, таким как доход от фондов облигаций, фонды денежного рынка, ссуды и ипотека.

Анти-избегание

Существуют определенные меры против уклонения от уплаты налогов, например, для взимания налога, когда проценты были конвертированы в какую-либо форму прироста капитала. Обычно это применимо, например, когда облигация с нулевым купоном была куплена и продана с прибылью, или когда фонд облигаций или фонд денежного рынка не выплачивает свои проценты, а фонд впоследствии продается с прибылью. . Правила определяют, какая часть активов фонда должна быть в облигациях, чтобы его можно было классифицировать как «процентный доход».

Первоначальные отчеты о суммах средств, собранных за счет удерживаемого налога, показывают, что меры по предотвращению уклонения от уплаты налогов не были особенно эффективными.[1]

Прирост доходов и прибыль, не облагаемая налогом

Удерживаемый налог ЕС не взимается с любых других форм дохода, таких как доход от трудовой деятельности, торговая прибыль, коммерческая деятельность, роялти, аннуитеты и аналогичный доход. Кроме того, удерживаемый налог ЕС не применяется к дивидендам от акций, а также к приросту капитала и другой прибыли, полученной от инвестиций. Все эти виды доходов и прибыли описываются как «выходящие за рамки».

Физические лица и учетные записи, на которые не распространяется

Налог у источника выплаты ЕС взимается только с физических лиц, а не с компании, дискреционные трасты, основы, stiftungs, анстальты, инвестиционные фондыи т. д., за исключением особых обстоятельств, например а "голое доверие".

Подоходный налог ЕС не удерживается с лиц, проживающих за пределами Европейского Союза.[нужна цитата] Так, например, житель Джерси или Швейцарии, не будет платить налог, даже если эти страны подписали соглашение с ЕС. Ни Джерси, ни Швейцария не входят в Евросоюз.

Компании

Подоходный налог ЕС не распространяется на проценты, выплачиваемые компаниям. Отдельная директива ЕС, Директива о процентах и ​​роялти, применяется к процентам (или роялти), выплачиваемым компанией в одном государстве-члене ассоциированной компании в другом государстве-члене.[2] Такие проценты освобождаются от налога у источника, хотя во многих случаях выплаченные проценты в любом случае освобождаются от налога у источника в соответствии с условиями соглашения об избежании двойного налогообложения между государствами-членами.

Резиденты Великобритании, но не проживающие в Великобритании лица

В Великобритании такие люди имеют особый налоговый статус, который ограничивает их уплату налога на доход и прибыль из британских источников, а также на иностранные доходы и прибыль, которые переводятся в Великобританию. Аналогичный статус может быть предоставлен физическим лицам в некоторых других европейских странах (например, в Бельгии и Нидерландах), поскольку они временно проживают только с целью трудоустройства. Некоторые страны, такие как Джерси и Швейцария, признают, что эти люди могут быть освобождены от налога на доход, полученный и удерживаемый за границей, и, таким образом, не подлежат удержанию. Исключение должно быть доказано.

Закон Бекхэма

Испания ввела аналогичную концепцию в указанное выше правило Великобритании о недомицилировании, известное как Закон Бекхэма. Свое прозвище закон получил в честь футболиста Дэвид Бекхэм стал одним из первых иностранцев, воспользовавшихся этим. Однако закон направлен на всех иностранных рабочих (особенно состоятельных), проживающих в Испании. После подачи заявки и принятия такие лица несут ответственность только за уплату испанских налогов на свои доходы и активы в Испании. Как и в случае с физическими лицами, не проживающими в Великобритании, финансовому учреждению необходимо доказать освобождение от налога на иностранный доход, чтобы избежать вычета из налога на сбережения ЕС.

Переходные положения налога у источника

Страны, которые будут применять переходные положения, вместо обмена информацией сохранят удерживаемый налог следующим образом:

  • 15% в первые три года (2005-07-01 - 2008-06-30),
  • 20% в следующие три года (2008-07-01 - 2011-06-30), и
  • 35% после 01.07.2011.

Что касается распределения удерживаемого налога, Директива предусматривает, что все страны, удерживающие его, сохранят 25% всех поступлений на своей стороне и передадут оставшиеся 75% государству-члену, резидентом которого является бенефициарный владелец.

Что касается двойного налогообложения, Директива предусматривает, что государство-член, резидентом которого является бенефициарный владелец и, следовательно, где он обычно платит свои налоговые сборы, должно гарантировать, что налог не уплачивается более одного раза при применении ставок налога у источника выплаты.

Страны, обеспечивающие обмен информацией

По состоянию на 2018 год, все государства-члены ЕС обмениваются информацией друг с другом в соответствии с директивой Совета ЕС 2014/107 / EU.

До 2017 года для стран-членов было несколько исключений. Самым последним исключением была Австрия. Бельгия решила прекратить применение переходного налога у источника выплаты в 2010 году и впоследствии обмениваться информацией.[3] В Люксембурге клиенты могут выбирать между обменом информацией и удержанием удерживаемого налога до 2015 года.[4]

Гибралтар считается частью Великобритании для целей Директивы ЕС по сбережениям и, таким образом, будет обмениваться информацией с другими странами ЕС, такими как Испания и Великобритания. Жители Гибралтар будет либо нести налог у источника на проценты, возникающие за границей, либо этот доход будет сообщен в Великобританию, которая передаст его властям Гибралтара.

Среди третьих стран, подписавших соглашение, есть также, Ангилья, Каймановы острова, Монсеррат и Аруба которые согласились на обмен информацией.

Страны, предусматривающие удержание налога в соответствии с переходными положениями

Страны, не являющиеся членами ЕС, которые также хранят банковскую тайну:[нужна цитата]

Страны и территории ЕС. участники, которые не подписывали никаких соглашений

Сингапур, Гонконг, Бермуды и Барбадос не подписывал никаких соглашений.

Бермудские острова, зависимая территория Великобритании, были случайно пропущены Евросоюзом.[5]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ FT.com
  2. ^ Директива Европейского Союза о процентах и ​​роялти
  3. ^ Налоговый и таможенный союз Европейской комиссии - применимые правила
  4. ^ Европейская система подоходного налога, включая новый закон Люксембурга
  5. ^ «Отчет по директиве ЕС по налогу на сбережения». Архивировано из оригинал 15 сентября 2012 г. Итак, дело сделано, и Директива ЕС по налогу на сбережения вступит в силу во всех государствах-членах и во всех этих оффшорных юрисдикциях, так или иначе связанных с государствами-членами 1 июля 2005 года. Только Бермудские острова, в результате аварии география, кажется, не учтена.

Внешние ссылки на законодательство, инструкции и комментарии