WikiDer > Лимиты амортизационных отчислений

Limits on Depreciation Deduction

Раздел 280F[1] был принят[когда?] для ограничения определенных вычетов по амортизируемым активам. Раздел 280F[1] - это политика, которая делает Налоговый кодекс более точным, позволяя налогоплательщику сообщать об использовании в бизнесе актива, который может им понадобиться по некоторым личным причинам.

Общее описание

Чтобы поместить 280F в контекст, общее понимание 167 (а)[2] и 179[3] Полезно.

Раздел 167 (а)[2] позволяет вычет из амортизации имущества, используемого в торговле или бизнесе налогоплательщика. Если имущество используется частично для бизнеса и частично для личного пользования, основа площади собственности должны быть распределены между этими использованиями.[4]

Согласно Разделу 179,[3] налогоплательщик может принять решение списать (вычесть) всю или часть стоимости амортизируемого имущества, приобретенного в течение налогового года, если оно предназначалось для коммерческого использования, несмотря на то, что, как правило, ему приходилось капитализировать это имущество. Тем не менее, Раздел 280F был принят, чтобы ограничить эти вычеты на определенное имущество, внесенное в список.

Свойство

Перечисленная недвижимость включает роскошные автомобили, а также другие активы, перечисленные в 280F (d) (4).[1] Для легковых автомобилей, раздел 280F (a) (1) (A)[1] ограничивает амортизационные отчисления, перечисляя суммы, которые налогоплательщик может вычесть в годы после его покупки. Эти перечисленные суммы подлежат корректировке с учетом инфляции в соответствии с 280F (d) (7). (A)[1] Сумма на 2007 год с поправкой на инфляцию составляет 12 800 долларов. Эти ограничения, кажется, отражают то, что законодательные органы имеют в виду, используя термин «роскошный автомобиль».

Легковые автомобили также подпадают под определение «перечисленное имущество». 280F (d) (4) (i),[1] см. также Ferrada v. Commissioner, T.C. Краткое заключение 2004-93 (2004). Другое «перечисленное имущество» подвергается дополнительным ограничениям согласно 168 (g), если оно «преимущественно не используется в квалифицированном бизнесе». 280F (б) (1).[1] Если перечисленное имущество не используется для квалифицированного бизнеса, вычеты по ускоренной амортизации будут возвращены в соответствии с 280F (b) (2). Подходит ли указанная недвижимость в качестве используемой преимущественно для бизнеса, определяется разделом 280F (b) (3).

Деловое использование

Под 280F (b) (3),[1] если коммерческое использование составляет менее 50%, может использоваться только прямолинейная амортизация. Даже если налогоплательщик использует автомобиль или другое перечисленное имущество исключительно в коммерческих целях, амортизационные отчисления по-прежнему ограничены 280F (b) (3). Есть некоторые исключения, как показано в 280F (d) (5) (B).[1] и 280F (d) (6) (C).[1]

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ а б c d е ж грамм час я j Раздел 280F Ограничение амортизации для автомобилей класса люкс; ограничение, когда определенное имущество используется в личных целях, Кодекс внутренних доходов, подзаголовок A Налоги на прибыль, Глава 1 Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел B Расчет налогооблагаемого дохода, Часть IX Статьи, не подлежащие вычету.
  2. ^ а б Раздел 167. Амортизация., Кодекс внутренних доходов, подзаголовок A Налоги на прибыль, Глава 1 Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел B Расчет налогооблагаемого дохода, Часть VI Детализированные вычеты для физических и юридических лиц.
  3. ^ а б Раздел 179. Выборы на счет определенных амортизируемых коммерческих активов., Кодекс внутренних доходов, подзаголовок A Налоги на прибыль, Глава 1 Обычные налоги и дополнительные налоги, Подраздел B Расчет налогооблагаемого дохода, Часть VI Детализированные вычеты для физических и юридических лиц.
  4. ^ Шарп против США, 199 F. Supp. 743, 747 (округ Колумбия, 1961 г.)