WikiDer > Бухгалтерский баланс

Balance sheet
Часть серия на
Бухгалтерский учет
Немецкая бухгалтерская книга начала 19 века

В финансовый учет, а баланс (также известен как отчет о финансовом положении или же отчет о финансовом состоянии) представляет собой сводку финансовых балансов лица или организации, будь то единоличное владение, а деловое партнерство, а корпорация, закрытое акционерное общество или другой организации, такой как правительство или же некоммерческая организация. Ресурсы, обязательства и собственный капитал указаны на определенную дату, например, на конец ее финансовый год. Баланс часто называют «моментальным снимком финансового состояния компании».[1] Из четырех основных финансовые отчеты, бухгалтерский баланс является единственным отчетом, применимым к одному моменту времени в календарном году деловой активности.

Стандартный баланс компании имеет две стороны: активы слева и финансирование справа, которое состоит из двух частей; обязательства и собственный капитал. Основные категории активов обычно указываются первыми и обычно в порядке ликвидность.[2] За активами следуют обязательства. Разница между активами и обязательствами известна как капитал, чистые активы или чистая стоимость или же капитал компании и согласно уравнение учета, чистая стоимость должна быть равна активам за вычетом обязательств.[3]

Другой способ взглянуть на уравнение баланса состоит в том, что общая сумма активов равна обязательствам плюс собственный капитал. Рассмотрение уравнения таким образом показывает, как были профинансированы активы: либо за счет займа денег (обязательства), либо за счет денег владельца (собственного капитала или акционерного капитала). Балансовые отчеты обычно представлены с активами в одном разделе и обязательствами и чистой стоимостью в другом разделе с двумя разделами «балансировка».

Бизнес, полностью работающий с наличными деньгами, может измерить свою прибыль, сняв весь банковский баланс в конце периода, а также любые наличные деньги. Однако многим предприятиям платят не сразу; они накапливают товарные запасы и приобретают здания и оборудование. Другими словами: у предприятий есть ресурсы и поэтому они не могут, даже если захотят, сразу же превратить их в наличные в конце каждого периода. Часто эти предприятия должны деньги поставщикам и налоговым органам, а собственники не выводят весь свой первоначальный капитал и прибыль в конце каждого периода. Другими словами, у бизнеса тоже есть обязательства.

Типы

Баланс суммирует активы, капитал и обязательства организации или физического лица на определенный момент времени. Существуют две формы баланса. Это форма отчета и форма счета. Частные лица и малые предприятия, как правило, имеют простые балансы.[4] Более крупные предприятия, как правило, имеют более сложные балансы, и они представлены в годовой отчет.[5] Крупные предприятия также могут составлять балансы по сегментам своего бизнеса.[6] Баланс часто представляется рядом с балансовым отчетом за другой момент времени (обычно за предыдущий год) для сравнения.[7][8]

Личное

В личном балансе перечислены текущие активы, такие как наличные деньги. проверка учетных записей и сберегательные счета, долгосрочные активы, такие как обыкновенные акции и недвижимость, текущие обязательства, такие как заем долг и ипотека причитающиеся или просроченные долгосрочные обязательства, такие как ипотека и прочая ссудная задолженность. Ценные бумаги и недвижимость указаны на рыночная стоимость а не в историческая ценность или же основа стоимости. Личное чистая стоимость - разница между совокупными активами и совокупными обязательствами отдельного лица.[9]

Малый бизнес США

Образец баланса малого бизнеса[10]
Активы (текущие)Обязательства и собственный капитал
Наличные$6,600Пассивы
Задолженность на счетах$6,200Векселя к оплате$5,000
Активы (фиксированные)Кредиторская задолженность$25,000
Инструменты и оборудование$25,000Всего обязательства$30,000
Собственный капитал
Основной капитал$7,000
Нераспределенная прибыль$800
Общий капитал собственников$7,800
Общий$37,800Общий$37,800

В балансе малого бизнеса перечислены текущие активы, такие как наличные деньги, задолженность на счетах, и инвентарь, основные средства, такие как земля, здания и оборудование, нематериальные активы Такие как патенты, и обязательства, такие как кредиторская задолженность, начисленные расходы и долгосрочная задолженность. Условные обязательства Такие как гарантии указаны в сносках к бухгалтерскому балансу. Собственный капитал малого бизнеса - это разница между совокупными активами и совокупными обязательствами.[11]

Структура публичных хозяйственных обществ

Инструкцию по составлению балансов публичных хозяйственных обществ дает Совет по международным стандартам бухгалтерского учета и многочисленные национальные организации / компании. Стандарт, используемый компаниями в США, придерживается Общепринятые в США принципы бухгалтерского учета (GAAP). В Консультативный совет по федеральным стандартам бухгалтерского учета (FASAB) - это федеральный консультативный комитет США, задачей которого является разработка общепринятых принципов бухгалтерского учета (GAAP) для федеральных субъектов финансовой отчетности.

Названия и использование балансовых счетов зависят от страны и типа организации. Правительственные организации обычно не соблюдают стандарты, установленные для частных лиц или предприятий.[12][13][14]

Если применимо к бизнесу, в бухгалтерский баланс должны быть включены сводные значения по следующим статьям:[15]Активы - это все, чем владеет бизнес. Это будет включать имущество, инструменты, транспортные средства, мебель, машины и так далее.

Ресурсы

Текущие активы

  1. Задолженность на счетах
  2. Денежные средства и их эквиваленты
  3. Запасы
  4. Наличные в банке, Мелкие наличные, Наличные в кассе
  5. Предоплачиваемые затраты для будущих услуг, которые будут использоваться в течение года
  6. Доход, полученный в просрочке (начисленный доход) за услуги, сделанные, но еще не полученные за год
  7. Заем до (менее одного финансового периода)

Внеоборотные активы (Основные средства)

  1. Основные средства
  2. Инвестиционная недвижимость, например недвижимость в инвестиционных целях
  3. Нематериальные активы, например патенты, авторские права и репутация
  4. Финансовые активы (без учета инвестиций, учитываемых по методу долевого участия, дебиторская задолженность, и наличными, и денежные эквиваленты), Такие как векселя к получению
  5. Инвестиции приходится использовать метод долевого участия
  6. Биологические активы, которыми являются живые растения или животные. Биологические активы-носители - это растения или животные, которые приносят сельскохозяйственную продукцию для сбора урожая, например яблони, выращиваемые для производства яблок, и овцы, выращиваемые для производства шерсти.[16]
  7. Кредит до (более одного финансового периода)

Пассивы

  1. Кредиторская задолженность
  2. Положения для гарантий или судебных решений (условные обязательства, которые являются как вероятными, так и измеримыми)
  3. Финансовые обязательства (за исключением резервов и кредиторская задолженность), Такие как векселя и корпоративные облигации
  4. Обязательства и активы на текущий момент налог
  5. Отсроченный налог обязательства и отложенные налоговые активы
  6. Незаработанная прибыль от услуг, оплаченных клиентами, но еще не предоставленных
  7. Проценты по ссуде

Собственный капитал кредиторов

Собственный капитал / капитал

Чистые активы, показанные в балансе, равны третьей части баланса, которая известна как собственный капитал. Он включает:

  1. Выпущенный капитал и резервы принадлежащий акционерам материнская компания (контрольный пакет акций)
  2. Неконтролируемый интерес в справедливости

Формально акционерный капитал является частью обязательств компании: это средства, «причитающиеся» акционерам (после оплаты всех остальных обязательств); Однако обычно термин «обязательства» используется в более ограничительном смысле слова «обязательства», исключая акционерный капитал. Баланс активов и пассивов (включая собственный капитал) не случайный. Записи значений каждого счета в балансе ведутся с использованием системы бухгалтерского учета, известной как двойная бухгалтерия. В этом смысле собственный капитал по своему усмотрению должен быть равен активам за вычетом обязательств, и, таким образом, собственный капитал считается остаточным.

В отношении статей в разделе капитала требуется раскрытие следующей информации:

  1. Количество акции авторизовано, выпущено и полностью оплачено, и выпущено, но не полностью оплачено
  2. Номинальная стоимость акций
  3. Сверка акций, находящихся в обращении на начало и конец периода
  4. Описание прав, предпочтений и ограничений акций
  5. Казначейские акции, включая акции, принадлежащие дочерние компании и партнеры
  6. Акции зарезервированы для выпуска под опции и контракты
  7. Описание характера и цели каждого резерва в собственном капитале

Обоснование

Бухгалтерское обоснование бухгалтерский учет процесс, проводимый предприятия на регулярной основе для подтверждения того, что остатки в первичном учете система записи (например. SAP, Oracle, главная книга другой системы ERP) сверяются (в балансе) с балансом и записями транзакций, хранящимися в той же или вспомогательной подсистеме.

Обоснование баланса включает несколько процессов, в том числе: примирение (на транзакционном уровне или на уровне баланса) счета, процесс проверки сверки и любой соответствующей подтверждающей документации и формального сертификация (подписание) аккаунта в заранее определенной форме в соответствии с корпоративной политикой.

Обоснование баланса - это важный процесс, который обычно выполняется ежемесячно, ежеквартально и в конце года. Результаты помогают управлять нормативными обязательствами организации по составлению балансовых отчетов.

Исторически обоснование баланса было полностью ручным процессом, управляемым электронные таблицы, электронное письмо и ручной мониторинг и отчетность. В былые времена программного обеспечения были разработаны решения, обеспечивающие уровень автоматизация процессов, стандартизация и усиление контроля за процессом подтверждения баланса или подтверждения счетов. Эти решения подходят для организаций с большим объемом счетов и / или персонала, участвующего в процессе обоснования баланса, и могут использоваться для повышения эффективности, улучшения прозрачность и помогают снизить риск.

Обоснование бухгалтерского баланса - ключевой процесс контроля в Оценка рисков SOX 404 сверху вниз.

Образец

Следующий баланс представляет собой очень краткий пример, подготовленный в соответствии с МСФО. Он не показывает все возможные виды активов, пассивов и капитала, но показывает самые обычные. Потому что это показывает доброжелательность, это может быть консолидированный баланс. Денежные значения не отображаются, также отсутствуют итоговые (промежуточные) строки.

В соответствии с МСФО статьи всегда отображаются на основе ликвидности от наименее ликвидных активов вверху, обычно земли и зданий, до наиболее ликвидных, то есть денежных средств. Затем обязательства и собственный капитал продолжаются от самого непосредственного обязательства, подлежащего выплате (обычная кредиторская задолженность), до наименьшего, то есть долгосрочного долга, такого как ипотека и собственный капитал собственника в самом низу.[17]

Консолидированный отчет о финансовом положении XYZ, Ltd. На 31 декабря 2025 г.
РЕСУРСЫ Внеоборотные активы (Основные средства)  Основные средства (СИЗ) Меньше : Накопленная амортизация  Доброжелательность  Нематериальные активы (Патент, авторское право, товарный знак и т. Д.) Минус: накопленная амортизация  Инвестиции в Финансовые активы подлежит оплате через год Инвестиции в Партнеры и Совместные предприятия  Прочие внеоборотные активы, например Отсроченный налог Ресурсы, Дебиторская задолженность по аренде и дебиторская задолженность через год Текущие активы  Запасы  Предоплачиваемые затраты  Инвестиции в Финансовые активы срок погашения в течение одного года Внеоборотные и оборотные активы Выставлен на продажу  Задолженность на счетах (Должники) срок погашения в течение одного года Меньше : Резервы по сомнительным долгам  Денежные средства и их эквиваленты
ИТОГО АКТИВЫ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму обязательств и капитала ниже)
Обязательства и капитал Текущие обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению в течение одного года)  Кредиторская задолженность  Текущий доход Налог Кредиторская задолженность Текущая часть кредитов к оплате Краткосрочные резервы  Прочие текущие обязательства, например Отложенный доход, Залоговые депозиты Долгосрочные обязательства (Кредиторы: суммы, подлежащие погашению более чем через год)  Займы К оплате Выпущенные долговые ценные бумаги, например Ноты / Облигации к оплате Отсроченный налог Пассивы Положения, например Пенсионные обязательства Прочие долгосрочные обязательства, например Обязательства по аренде БЕСПРИСТРАСТНОСТЬ  Оплаченный капитал    Акционерный капитал (Обыкновенные акции, Привилегированные акции)    Эмиссионный доход      Меньше: Казначейские акции  Нераспределенная прибыль  Фонд переоценки  Прочие накопленные резервы  Накопленный прочий совокупный доход   Неконтролируемый интерес
ИТОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И КАПИТАЛ (это будет соответствовать / сбалансировать общую сумму для активов выше)

Смотрите также

Рекомендации

  1. ^ Уильямс, Ян Р .; Сьюзен Ф. Хака; Марк С. Беттнер; Джозеф В. Карчелло (2008). Финансовый и управленческий учет. МакГроу-Хилл Ирвин. п. 40. ISBN 978-0-07-299650-0.
  2. ^ Дэниелс, Мортимер (1980). Финансовая отчетность корпорации. Нью-Йорк: Нью-Йорк: Арно Пресс. С. 13–14. ISBN 0-405-13514-9.
  3. ^ Уильямс, стр.50
  4. ^ «Образец таблицы Администрации малого бизнеса США для малого бизнеса». Архивировано из оригинал на 2007-07-15. Получено 2003-08-10.
  5. ^ «Бухгалтерский баланс Microsoft Corporation на 30 июня 2004 г.». Microsoft.com. Получено 2012-10-04.
  6. ^ Бухгалтерский баланс "International Business Machines" Global Financing "в сравнении с 2003 г. по 2004 г.". Ibm.com. Получено 2012-10-04.
  7. ^ «Баланс, сравнивающий два баланса на конец года». Получено 2012-10-04.
  8. ^ «Баланс, сравнивающий два баланса на конец года». Архивировано из оригинал на 2007-10-19. Получено 2010-05-08.
  9. ^ «Структура личного баланса» (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) на 2008-03-07. Получено 2010-05-08.
  10. ^ Уильямс, стр. 50.
  11. ^ Администрация малого бизнеса
  12. ^ «Структура личного баланса». Архивировано из оригинал на 2007-11-19. Получено 2010-05-08.
  13. ^ "ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АЛАБАМА СХЕМА СЧЕТА" (PDF). Архивировано из оригинал (PDF) на 2007-07-29. Получено 2007-09-21.
  14. ^ Балансовые отчеты коммунальных предприятий штата Нью-Йорк (США)
  15. ^ «Представление финансовой отчетности» Совет по международным стандартам бухгалтерского учета. Доступ 24 июня 2007 г.
  16. ^ Эпштейн, Барри Дж .; Ева К. Ермакович (2007). Интерпретация и применение международных стандартов финансовой отчетности. Джон Уайли и сыновья. п. 931. ISBN 978-0-471-79823-1.
  17. ^ «МСФО и ОПБУ: БАЛАНС И ОТЧЕТ О ПРИБЫЛИ» (Интернет). Accounting-financial-tax.com.